█概述：物料分類賬的邏輯可簡單概括為將期初的價差與本期標準價格與實際價格所導(dǎo)致的差異匯總起來在本期的消耗與庫存之間按數(shù)量進行加權(quán)分配。在進行物料帳差異計算與分攤時，出現(xiàn)差異被計算出來但未被分攤的情況。未被分攤的差異有模具、庫存商品、材料（2計價和3計價）、半成品等。以下描述各種未分攤差異產(chǎn)生的原因及解決辦法

　　點擊上圖的宏發(fā)總部工廠的0.15-——追溯至下圖的物料價格分析——點擊紅色方框的0.15-——點擊會計憑證

　　由上可知該筆差異是由2017.1.20進行發(fā)票校驗產(chǎn)生的，再通過MB51查看該物料的收發(fā)移動，可知該物料已在2016.12已經(jīng)收貨并全部被領(lǐng)用

　　也可通過MM03驗證，如下圖

　　因此貨物的收發(fā)在2016.12，發(fā)票校驗在2017.1，2017.1該物料的初始庫存已經(jīng)為0，沒有庫存和消耗來分攤發(fā)票校驗產(chǎn)生的材料成本差異，該筆差異無法被分攤——因此，發(fā)票校驗要及時進行，否則會產(chǎn)生庫存不足以承擔(dān)差異的情況

　　點擊圖1中的977.44——追溯至物料價格分析——點擊126.86——點擊會計憑證

　　上圖的分錄為：

　　Dr：材料成本差異 126.86

　　Cr：生產(chǎn)成本--結(jié)算轉(zhuǎn)出 126.86-

　　可知該筆分錄為生產(chǎn)工單差異的結(jié)算——點擊上圖中的訂單——追溯至該訂單的歷史狀態(tài)：

　　可知，該訂單在2016.11.03已經(jīng)交貨，也可查看該筆分錄（co03，轉(zhuǎn)到--成本分析，生產(chǎn)成本--轉(zhuǎn)出）：

　　Dr: 庫存商品 90000

　　Cr：生產(chǎn)成本--轉(zhuǎn)出 90000-

　　再用MB51查看該訂單該物料的收發(fā)情況，發(fā)現(xiàn)2016.11.03該模具收貨，2016.12.23該模具已經(jīng)對外發(fā)出

　　點擊90000-，追溯至如下憑證：

　　Dr：研發(fā)支出——生產(chǎn)成本--材料成本90000 Z300

　　Cr：庫存商品 90000-

　　該筆分錄表示該模具為新品新模，相關(guān)費用已經(jīng)轉(zhuǎn)到研發(fā)，該模具庫存為0

　　通過MM03驗證該物料的消耗與庫存情況，發(fā)現(xiàn)2016.12該模具庫存已經(jīng)為0，但是該訂單在2016.12并未TECO，因此不能在當(dāng)月對工單進行結(jié)算

　　查詢該訂單的生產(chǎn)成本--結(jié)算轉(zhuǎn)出明細，發(fā)現(xiàn)2017.1.31有126.86-和850.58-，分錄如下：

　　這兩筆分錄是因為訂單已經(jīng)DLV但是未TECO，因此將一直參與差異的結(jié)算，但是由于該物料已經(jīng)在2016.12被領(lǐng)用，無庫存，因此其分攤的差異無法結(jié)轉(zhuǎn)至成本，導(dǎo)致未分攤的差異。為避免這種情況，訂單應(yīng)及時TECO，從而將差異調(diào)整成本

　　點擊下圖中的854.75-，追溯至物料價格分析

　　從上圖可發(fā)現(xiàn)，該物料在2017.1標準成本為1717.95，期初庫存25000，價格差異854.75-。本期收據(jù)一欄，將庫存?zhèn)魉偷街付ǖ匿N售訂單，導(dǎo)致庫存減少25000，但是未承擔(dān)差異。而期末庫存為0，因此期初的價格差異854.75-未能被分攤，首先期初854.75-的價格差異是怎么產(chǎn)生的？查看該物料2016.12的物料價格分析，發(fā)現(xiàn)標準價格為1658.12，期末庫存25000，初級評估為41453.00，價格差異為641.00，實際成本為1683.76。但是該物料在2017.1重新標估，標準價格變?yōu)?717.95，因此初級評估一欄也變成25000*1717.95=42948.75，但是實際成本還是2016.12的1683.76，因此，價格差異一欄就倒擠成854.75-，故2017.1的價格差異854.75-是由于該物料在2016.12月結(jié)時重新標估所導(dǎo)致的

　　再看2017.1物料價格分析的收據(jù)--傳輸過賬--特殊庫存--傳送銷售訂單到本公司是什么業(yè)務(wù)。點擊傳送銷售訂單到本公司的42948.75-，追溯至?xí)�計憑證。發(fā)現(xiàn)2017.1.2生成一筆如下會計分錄的憑證：

　　Dr：庫存商品 42,948.75

　　Cr：庫存商品 42,948.75-

　　再追溯到原始憑證，查看該物料的移動，發(fā)現(xiàn)這是一筆轉(zhuǎn)移過賬，業(yè)務(wù)實質(zhì)為將該批庫存商品指定到一個銷售訂單上，至此該貨物不能再發(fā)生其他移動，但是一般轉(zhuǎn)移過賬不會產(chǎn)生會計憑證

　　接下來查看該物料銷售出庫的會計憑證。可知該物料在2017.1.2已經(jīng)銷售出庫

　　追溯至原始憑證發(fā)現(xiàn)并非指定到銷售訂單發(fā)貨的那筆，而是變?yōu)楦�改外向交貨，說明先將該批貨物指定到一個銷售訂單，后銷售訂單發(fā)貨時，再對其更改外向交貨，將貨物發(fā)出，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　再查看其他庫存商品轉(zhuǎn)移過賬的分錄，舉例如下：

　　雖然這個物料也是被指定到一個銷售訂單，但是并沒有產(chǎn)生未被分攤的差異。如下圖，這是因為該筆收據(jù)一欄是正數(shù)，且本期有消耗，故差異都在消耗分攤

　　追溯收據(jù)一欄的業(yè)務(wù)實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)該筆是從一個銷售訂單轉(zhuǎn)到另一個銷售訂單，與貨物直接被轉(zhuǎn)到一個銷售訂單不同，故收據(jù)一欄顯示的是收貨

　　因此，當(dāng)物料標準價格發(fā)生變化時，價格差異會發(fā)生變化，若價格變更的下期該物料沒有消耗或者庫存來承擔(dān)差異，或者庫存不足以承擔(dān)差異，則會出現(xiàn)未分攤的差異。對于這種轉(zhuǎn)移過賬的物料，理論上不應(yīng)該產(chǎn)生會計憑證，但是不知出于何種原因?qū)е庐a(chǎn)生了會計憑證，從而導(dǎo)致沒有消耗和庫存來承擔(dān)差異

　　物料93501010082在2017.1未分攤差異為706.64：

　　點擊圖中的706.64-，追溯至物料價格分析

　　可以發(fā)現(xiàn)未被分攤的匯率差異+庫存分攤的匯率差異=本期合計匯率差異，即706.64+565.31=1271.95。本期共收貨200可以通過MB51來驗證。查詢2017.1整個期間該物料的收發(fā)情況，發(fā)現(xiàn)只有該采購訂單收貨200和發(fā)貨200，無其他移動

　　再看構(gòu)成本期匯率差異的1271.95-，點擊849.88-，再點擊會計憑證，我們從下圖可知，這筆匯率差是由采購訂單4510024379發(fā)票校驗產(chǎn)生，校驗數(shù)量200

　　點擊168.83-可發(fā)現(xiàn)168.83-和253.24-的匯率差是由采購訂單4510022824發(fā)票校驗產(chǎn)生，校驗數(shù)量為100和150，共計250

　　再回到物料價格分析發(fā)現(xiàn)2017.1該物料收貨只有200，當(dāng)期消耗了200，而發(fā)票校驗了450，因此能分攤的匯率差= 1271.95-/450*200=565.31，因此產(chǎn)生了706.64的未分攤差異，這些差異只能手工結(jié)轉(zhuǎn)

　　2017.1物料66210660004未分攤差異-48.29，為單級差異即本級物料產(chǎn)生的差異（生產(chǎn)工單結(jié)算造成的差異）

　　物料當(dāng)期參與差異結(jié)算的工單數(shù)量24900

　　查看MB51，可知工單20000090596在2016.12及2017.1分別有入庫

　　另一工單20000093608在2017.1發(fā)生入庫

　　物料未分攤差異計算過程說明:

　　值得注意的是，不能分攤的差異都是單級差異

　　■綜上所述，導(dǎo)致未分攤差異的情況大致為以下幾種：

　　（1）收貨到銷售訂單庫存，出現(xiàn)該情況，則差異無法記賬到訂單庫存；

　　（2）發(fā)票校驗的數(shù)量大于當(dāng)期累計庫存的數(shù)量，或者生產(chǎn)訂單收貨的數(shù)量大于當(dāng)期累計庫存的數(shù)量，則只能分攤累計庫存數(shù)量的差異，超過的部分不能分攤；

　　（3）上層產(chǎn)出物料的價格控制不是S+3，該情況下，差異無法追溯到產(chǎn)出的物料，形成未分攤的差異。

　　■解決方案：

　　（1）應(yīng)盡量減少單個生產(chǎn)工單分次跨月交貨入庫以及發(fā)票跨月校驗的情況，協(xié)調(diào)溝通生產(chǎn)排產(chǎn)的計劃調(diào)度，在月底車間排產(chǎn)中，盡量將按生產(chǎn)周期預(yù)計月底最后一天無法完全完工交貨的生產(chǎn)工單做調(diào)整，使在當(dāng)月排產(chǎn)的生產(chǎn)工單在月底最后一天都可以生產(chǎn)完工入庫

　　（2）如果在排產(chǎn)上仍然不能溝通協(xié)調(diào)好得出以上結(jié)果，應(yīng)盡量在月底將未完工生產(chǎn)工單中已經(jīng)完工的部分產(chǎn)品先行交貨入庫，將工單做TECO關(guān)閉，未完工的產(chǎn)品在次月重新創(chuàng)建新的生產(chǎn)工單執(zhí)行

　　（3）規(guī)范操作，禁止隨意對已關(guān)閉工單重新開啟，禁止隨意未收貨就TECO

　　（4）月結(jié)運行物料帳時，針對出現(xiàn)未分攤差異的情況，要先分析原因，將認為導(dǎo)致的未分攤差異改正后，如果剩下的由于庫存不足以承擔(dān)差異導(dǎo)致的，可將CKMLCP—但多級差異—不經(jīng)庫存覆蓋檢查，勾選上　　1.購進商品（有發(fā)票）

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　附件：后附發(fā)票、芹兆入庫單、驗收單

　　2.購嫌祥租進商品（無發(fā)票）

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款

　　附件：后附入庫單宴明、驗收單（按不含稅采購金額進行暫估）

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　附件：后附出庫單或發(fā)貨單、成本結(jié)轉(zhuǎn)明細表。

　　4.下月收回發(fā)票

　　借：庫存商品（紅字）

　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　附件：后附入庫單（紅字）

　　同時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款　　材料成本差異會計分錄

　　1、購入原材料時

　　借：材料采購

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫時

　　借：原材料

　　貸：材料采購

　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時

　　借：生產(chǎn)成本（計劃成本）

　　制造費用

　　管理費用

　　銷售費用

　　貸：原材料（計劃成本）

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　貸：生產(chǎn)成本等