注意：收到退稅應(yīng)該相應(yīng)減少可抵扣的進項稅額，而非計入營業(yè)外收入。

　　進項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額，分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目，分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅留抵稅額退稅

　　收到實際退稅后

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　具體案例：

　　A企業(yè)從事照明燈具制造，屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的工業(yè)，按照“營業(yè)收入”指標(biāo)確定留抵退稅企業(yè)劃型。2021年度累計增值稅銷售額為10萬元，小于300萬元，A企業(yè)為留抵退稅微型企業(yè)。 A企業(yè)2019年3月(稅款所屬期)期末留抵稅額為10萬元，2022年3月(稅款所屬期)期末留抵稅額為100萬元，符合14號公告第三條規(guī)定的留抵退稅4個條件，進項構(gòu)成比例為100。A企業(yè)可以在2022年4月同時申請退還增量留抵稅額和存量留抵稅額。可退增量留抵稅額為(100-10)×100×100=90萬元，存量留抵稅額為10×100×100=10萬元，合計退還留抵稅額100萬元。

　　會計教練

A、存量留抵稅額

　　①、計提留抵稅額

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款 10

　　貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅) 10

　　②、收到留抵稅額退稅，

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款10

　　B、增量留抵稅額

　　① 未轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 90

　　② 結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅 90

　　通過上文的講解，相信小伙伴們都能夠知道相關(guān)的會計分錄是什么。文章還通過案例的形式，為大家進行詳細的講解。關(guān)于留抵退稅的會計分錄是什么的問題，還有不清楚的小伙伴，可以向我們的答疑老師尋求幫助。另外，點擊文中的小卡片，還可以領(lǐng)取相關(guān)的會計資料包!