關(guān)于工業(yè)企業(yè)增值稅核算

（一）供應(yīng)階段

1.價(jià)格和稅項(xiàng)合并會(huì)計(jì)情況

任何納稅人未按照規(guī)定取得并扣留增值稅抵減證明，購買固定資產(chǎn)，購買非應(yīng)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)，異常損失，異常損失的，產(chǎn)品和制成品消耗的購進(jìn)商品或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

2.增值稅單獨(dú)核算

（1）國內(nèi)外購買商品的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)處理

（2）企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)移的貨物進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理

借：原材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸款：實(shí)收資本

（3）企業(yè)購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理

（[4）運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理

（[5）接受捐贈(zèng)的企業(yè)轉(zhuǎn)移的商品進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理

國稅發(fā)〔2003〕45號對境內(nèi)企業(yè)捐贈(zèng)資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定了新規(guī)定：捐贈(zèng)資產(chǎn)繳納企業(yè)所得稅。

（6）企業(yè)接受的應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理

（7）企業(yè)對進(jìn)口商品進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)海關(guān)提供的增值稅憑單上注明的增值稅，從“應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中扣除，并根據(jù)金額從“物料采購”中扣除應(yīng)計(jì)入購買成本“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”的進(jìn)口商品中的其他款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)格貸記。

（[二）生產(chǎn)階段

1.已購買非應(yīng)稅商品，免稅商品，集體福利或個(gè)人消費(fèi)的商品或應(yīng)稅服務(wù)，

如果所購商品改變用途，則必須將其作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。請注意，這與認(rèn)定的銷售額不同。

2.具有異常損失的外包貨物，在制品和成品的會(huì)計(jì)處理

（1）為獲得農(nóng)產(chǎn)品扣減證書而購買的商品異常損失：

應(yīng)轉(zhuǎn)移的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值÷（1-扣除率）×扣除率

（2）為獲取特殊增值稅發(fā)票而導(dǎo)致的購貨異常損失：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=丟失貨物的賬面價(jià)值×適用稅率

（3）產(chǎn)品和制成品的異常損失：

（[三）銷售階段

銷售或提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。