增值稅的會(huì)計(jì)處理：

當(dāng)銷售發(fā)生時(shí)

借：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

購(gòu)買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸款：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)月轉(zhuǎn)出。

借：在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)。)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

月末結(jié)轉(zhuǎn)

余額在貸方(銷項(xiàng)稅-轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

下個(gè)月付款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸：銀行存款

增值稅被計(jì)算為超額支付。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)

收到倉(cāng)庫(kù)退貨后(如果后期應(yīng)付增值稅，則不需要會(huì)計(jì)分錄):

借：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

如果月末的增值稅計(jì)算為期末免稅額(余額在借方)，則暫不需要繳稅，也不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，待以后(即次月)銷項(xiàng)稅額大于免稅額時(shí)再繳稅。