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向非企業(yè)捐贈現(xiàn)金會計分錄

2023-03-31 11:08:18深圳會計培訓

如何處理對非關聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金捐贈?

對非關聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金捐贈,會計處理如下:

借:固定資產(chǎn)

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸款:營業(yè)外收入

向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金會計與稅法的區(qū)別

:企業(yè)發(fā)生的對外捐贈費用,在會計核算上可以作為營業(yè)外支出處理。稅法中,除公益性捐贈可以扣除利潤總額的12外,其他捐贈支出(無論受贈方是否為關聯(lián)方)均不得稅前扣除。

捐贈支出不需要區(qū)分是否是關聯(lián)方。捐贈(給予他人某物)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營支出,全部記入‘營業(yè)外支出’科目。捐贈用于公益事業(yè)的,可按所得稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇,金額可在當年所得稅匯算清繳時減少。所得稅法第53條:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12的部分,準予扣除。

企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈的會計分錄:

1.如果一般企業(yè):借記039;現(xiàn)金039;或039;銀行存款039;貸記039;資本公積-接受現(xiàn)金捐贈039;

2.外商投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈的,應按實際收到的金額借記039;現(xiàn)金039;或039;銀行存款039;等科目,按接受的現(xiàn)金金額和現(xiàn)行所得稅稅率計算應納所得稅,貸記039;應交稅金-應交所得稅039;科目。

3、按照現(xiàn)金捐贈額減去應納所得稅額,貸記“資本公積——現(xiàn)金捐贈”科目;年度終了,企業(yè)根據(jù)年終清算結果,按照原應納所得稅與實際應納所得稅的差額,借記“應交稅金——應交所得稅”科目,貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈”科目。


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