減免稅款遞延收益會計分錄的詳細說明

減免稅款遞延收益是指企業(yè)由于享受減免稅政策而在減免稅款的同時產(chǎn)生的遞延收益。按照會計準則，減免稅款遞延收益應當根據(jù)企業(yè)享受減免稅政策的時間和金額進行確認和調(diào)整。

減免稅款遞延收益的確認分為兩個步驟：根據(jù)執(zhí)行減免稅政策的具體時間點和金額，計算出減免稅款的應稅差異，即減免稅款的實際金額與根據(jù)稅法計算所得稅的金額之間的差異；根據(jù)該差異計算并確認對應的遞延稅款負債，并確認為減免稅款遞延收益。

減免稅款遞延收益的會計分錄主要包括：

1. 計算減免稅款的實際金額與計算所得稅的差異，即減免稅款的實際金額與計算所得稅的金額之間的差異部分，記為應交所得稅：

借：應交所得稅

貸：減免稅款遞延收益

2. 根據(jù)差異金額計算并確認對應的遞延稅款負債：

借：遞延稅款負債

貸：減免稅款遞延收益

當企業(yè)享受減免稅政策的時間和金額發(fā)生變化時，需要對減免稅款遞延收益進行調(diào)整。具體分錄如下：

1. 調(diào)整應交所得稅和減免稅款遞延收益的差異金額：

借：應交所得稅

貸：減免稅款遞延收益

2. 調(diào)整遞延稅款負債的差異金額：

借：遞延稅款負債

貸：減免稅款遞延收益

減免稅款遞延收益會計分錄的例子

假設某企業(yè)享受減免稅政策，根據(jù)實際發(fā)生的減免稅款和計算所得稅之間的差異金額為100,000元，對應的遞延稅款負債為90,000元。

1. 確認減免稅款遞延收益：

借：應交所得稅 100,000元

貸：減免稅款遞延收益 100,000元

借：遞延稅款負債 90,000元

貸：減免稅款遞延收益 90,000元

2. 調(diào)整減免稅款遞延收益：

借：應交所得稅 10,000元

貸：減免稅款遞延收益 10,000元

借：遞延稅款負債 9,000元

貸：減免稅款遞延收益 9,000元

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