建設(shè)工程增值稅會(huì)計(jì)分錄詳細(xì)說(shuō)明

建設(shè)工程增值稅是指在建設(shè)工程活動(dòng)中產(chǎn)生的增值稅，一般由建設(shè)單位承擔(dān)并在相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證中進(jìn)行記錄。增值稅的會(huì)計(jì)分錄需要按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。

具體來(lái)說(shuō)，建設(shè)工程增值稅的會(huì)計(jì)分錄通常包括兩個(gè)方面：增值稅銷項(xiàng)稅額和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅銷項(xiàng)稅額是指建設(shè)單位在銷售建設(shè)工程的過(guò)程中收取的增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款（本期建筑工程收入）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅銷項(xiàng)稅額）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指建設(shè)單位在購(gòu)買(mǎi)建設(shè)材料、設(shè)備等過(guò)程中支付的增值稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料（設(shè)備、建筑材料等）

借：待攤費(fèi)用（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（購(gòu)買(mǎi)建材、設(shè)備的應(yīng)付賬款）

對(duì)于增值稅的結(jié)算，一般會(huì)在期末進(jìn)行。建設(shè)單位根據(jù)實(shí)際情況，將增值稅納入成本或者進(jìn)行退稅。對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

當(dāng)將增值稅納入成本：

借：在建工程或固定資產(chǎn)（增加固定資產(chǎn)的原值）

貸：待攤費(fèi)用（核銷進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（繳納增值稅）

當(dāng)進(jìn)行退稅：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他應(yīng)收款（退稅金額）

例子：

某建筑公司在建設(shè)一幢辦公樓時(shí)，銷售價(jià)值為100萬(wàn)元的工程，增值稅稅率為10%。假設(shè)該公司在施工過(guò)程中花費(fèi)50萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了建筑材料，其中已包含5萬(wàn)元的增值稅。

根據(jù)上述情況，我們來(lái)看一下建設(shè)工程增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款 100,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅銷項(xiàng)稅額） 10,000

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 45,000

借：待攤費(fèi)用（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,000

貸：應(yīng)付賬款 50,000

結(jié)算增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

當(dāng)將增值稅納入成本：

借：在建工程或固定資產(chǎn) 100,000

貸：待攤費(fèi)用（核銷進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（繳納增值稅） 10,000

當(dāng)進(jìn)行退稅：

借：應(yīng)付賬款 10,000

貸：其他應(yīng)收款（退稅金額） 10,000

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。