在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，產(chǎn)品報(bào)廢或過期是不可避免的，這些產(chǎn)品也需要進(jìn)行核算，那么如何編制報(bào)廢和過期產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄呢？

報(bào)廢過期產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

過期產(chǎn)品的稅務(wù)處理

增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出。

過期報(bào)廢產(chǎn)品不屬于增值稅所說的“非正常損失”，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)稅》〔2016〕36號(hào)等文件規(guī)定，非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致商品被盜、丟失、霉變、變質(zhì)，因違法違規(guī)行為導(dǎo)致商品或不動(dòng)產(chǎn)被沒收、毀壞、拆除。

過期報(bào)廢產(chǎn)品不屬于“經(jīng)營(yíng)不善”造成的損失，不屬于上述“非正常損失”的范圍，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

什么是待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出？

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)在盤點(diǎn)過程中已確認(rèn)的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余”科目往往有兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損失及溢余”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余”。待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余與上報(bào)審批前的資產(chǎn)直接相關(guān)，與上報(bào)審批后的當(dāng)期損失和溢余直接相關(guān)。

核算單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中認(rèn)定的各類財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。