1.企業(yè)實(shí)際收到按需退還、先征后返、先征稅后返還的增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2、對(duì)于增值稅直接減免，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

3、未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。

4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”和“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的稅金，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目記錄。

在出售時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

稅收減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：營業(yè)外收入減免稅收入

小規(guī)模納稅人減征或免征增值稅，如何進(jìn)行收入分錄；

小規(guī)模納稅人直接減征或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理。

月末將應(yīng)免稅的銷售收入折合成不含稅的銷售額，按3的稅率免征增值稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：主營業(yè)務(wù)收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：補(bǔ)貼收入

注：對(duì)于這種處理方式，眾說紛紜。小規(guī)模納稅人免征增值稅，完全不需要計(jì)算免征的增值稅，即不需要會(huì)計(jì)處理，免稅的銷售收入減去銷售成本就是企業(yè)的毛利。不需要在補(bǔ)貼收入中單獨(dú)統(tǒng)計(jì)。

1.增值稅

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)收到“即征即退、稅后退還”的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“補(bǔ)貼收入”；根據(jù)國家有關(guān)稅收和規(guī)定直接減免(法定減免)增值稅的，借記“應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”。

必須注意的是，直接減征或按需退還的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年(稅款所屬年度)利潤總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；先征后退的增值稅，應(yīng)在企業(yè)實(shí)際收到退稅款或退稅款的當(dāng)年，并入企業(yè)利潤總額，繳納企業(yè)所得稅。

2.消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到當(dāng)年減免稅的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅及附加”；如果是以前年度減免稅，借記“銀行存款”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

國家有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的，不予核算。

從上面可以看出，免征的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，無論是否計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，最終都是在收到退稅或不入賬時(shí)將免征的稅款反映為當(dāng)年利潤(即本年利潤)，但必須注意的是，如果計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，并不會(huì)增加當(dāng)年利潤。

3.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到“應(yīng)征即退、征后即退”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅時(shí)，如果是當(dāng)年減免稅，則借記“銀行存款”，貸記“管理費(fèi)”；如果是以前年度減免稅，借記“銀行存款”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

國家有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的，不予核算。

從上面可以看出，無論是計(jì)入“管理費(fèi)用”還是不入賬，免征的稅款最終都要體現(xiàn)為收到退稅或不入賬的當(dāng)年利潤(即本年利潤)。但必須注意的是，如果計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，并不是增加當(dāng)年利潤。

4.所得稅

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，實(shí)行所得稅即征即退(政策性減免)政策的企業(yè)，應(yīng)先按規(guī)定計(jì)提繳納企業(yè)所得稅，然后在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”，貸記“所得稅”進(jìn)行賬務(wù)處理。但根據(jù)國家有關(guān)稅收法規(guī)直接減免(法定減免)的，可以省略會(huì)計(jì)處理，從而直接將稅前利潤轉(zhuǎn)為稅后利潤。

無論是在收到退稅款時(shí)沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用，還是不作賬務(wù)處理，所得稅減免最終都要體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后利潤。但必須注意的是，如果所得稅減免是具有特定目的的政策性減免，企業(yè)應(yīng)將減免的稅款直接計(jì)入“資本公積”。

《人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》

第十條國家設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。國家中小企業(yè)發(fā)展基金遵循政策導(dǎo)向和市場運(yùn)作的原則，主要用于引導(dǎo)和帶動(dòng)社會(huì)資金支持初創(chuàng)期中小企業(yè)，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。

縣級(jí)以上地方人民政府可以設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。

中小企業(yè)發(fā)展基金的設(shè)立和使用管理辦法由國務(wù)院制定。

第十一條國家實(shí)行有利于小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策，對(duì)符合條件的小微企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行緩征、減征或者免征企業(yè)所得稅、增值稅等措施，簡化稅收征管程序，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

相信大家看了上面的介紹，或多或少都應(yīng)該知道，在進(jìn)行減免稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄時(shí)，一定要按照其相應(yīng)的要求進(jìn)行操作，以免出錯(cuò)。以上是邊肖整理的關(guān)于如何進(jìn)行減免稅會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)信息，希望對(duì)你有所幫助。