【會計分錄】小白會計最容易出錯的四條分錄，建議收藏！

容易出錯的帳戶1

2019年，企業(yè)購置大型機械設備113萬元，支付現金取得增值稅專用發(fā)票。

會計處理：

借：固定資產-設備100萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅)13萬元。

貸款：銀行存款113萬元。

次月一次性折舊

借：管理費-折舊費100萬元。

貸款：累計折舊100萬元。

借：管理費-設備100萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅)13萬元。

貸款：銀行存款113萬元。

正確的會計處理：

借：固定資產-設備100萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅)13萬元。

貸款：銀行存款113萬元。

從下個月開始按月折舊(假設折舊基于10年期)。

借：管理費-折舊費10000元。

貸款：累計折舊10000元。

易錯賬戶2

2019年，某科技公司收到省財政廳補助200萬元，符合財稅[2011]70號《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》相關要求，為不征稅收入。這種補貼的目的是補償以前與經營活動有關的成本。

會計處理：

(1)收到補助的會計處理：

借：銀行存款200萬。

貸款：其他應付款-補助200萬元。

(2)專項資金日常經營活動的會計處理：

借：其他應付款-補助200萬元

貸款：銀行存款200萬元。

正確的會計處理：

(1)收到補助的會計處理：

借：銀行存款200萬。

貸款：其他收入(《小企業(yè)會計準則》營業(yè)外收入)200萬元。

(2)專項資金日常經營活動的會計處理：

借：管理費200萬。

貸款：銀行存款200萬元。

易錯賬戶3

2019年，一般納稅人企業(yè)收到個人所得稅費用返還2120元。

會計處理：

借方：銀行存款2120元。

貸款：營業(yè)外收入2120元。

正確的會計處理：

收到手續(xù)費時，計入“其他收入”。一般納稅人按“業(yè)務輔助服務-經紀服務”繳納增值稅的：

借方：銀行存款2120元。

貸款：其他收入(《小企業(yè)會計準則》營業(yè)外收入)2000元。

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)120元

容易出錯的帳戶4

2019年，我公司購買了一張5萬元的購物卡，發(fā)票開具不含稅。

會計處理：

借：管理費用-辦公費5萬元。

貸款：銀行存款5萬元。

正確的會計處理：

借方：預付賬戶-預付卡50000元。

貸款：銀行存款5萬元。

根據卡片的用途包括不同的科目：

1.如果我們公司用購物卡給員工發(fā)過年福利，100個員工每人發(fā)500元的購物卡。

借：應付工資-福利費5萬元。

貸款：預付賬戶-預付卡5萬元。

提醒：

附件可以附上購買購物卡的發(fā)票復印件和員工領取購物卡的簽字表格；

2.如果我們公司用我們買的購物卡送給客戶，作為維護客戶關系的社交應酬費。

借：管理費-業(yè)務招待費5萬元。

貸款：預付賬戶-預付卡5萬元。

提醒：

憑購買預付卡時取得的發(fā)票復印件及相關禮券，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除；

3.如果我們公司在產品銷售時，用購買的購物卡，以購買贈品的形式贈送給客戶，比如銷售金額達到一定水平，可以贈送一定金額的預付卡。

借：銷售費用-推廣費用5萬元。

貸款：預付賬戶-預付卡5萬元。

提醒：

(1)非隨機贈與個人的情況，不需要扣繳個人所得稅；

(2)銷售時以買贈的形式送給客戶。比如達到一定銷售額就可以贈送一定金額的預付卡。此時應根據購買預付卡時取得的發(fā)票及相關禮券，在稅前扣除銷售費用-促銷費用。

4.如果我公司用購買的購物卡購買辦公用品，會獲得辦公用品清單。

借：管理費用-辦公費5萬元。

貸款：準備