個人所得稅的會計分錄

借：

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)繳納個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

(1)要取得綜合收益，就要進行結(jié)算；

沒有扣繳義務(wù)人取得應(yīng)稅所得；

取得應(yīng)納稅所得額，但扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

(四)取得境外所得；

因移民而注銷中國戶籍；

非居民個人在中國境內(nèi)兩處以上取得工資、薪金所得；

國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

個人所得稅

這是一種由國家對本國公民、居住在本國領(lǐng)土上的個人以及在本國的海外個人的收入征收的所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。其中，納稅人的納稅范圍比較廣，有完全納稅的義務(wù)，需要對中國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民納稅人只需就在中國的所得納稅。

應(yīng)納個人所得稅的計算公式

1.居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算

首先，工資薪金所得全額計入收入。勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得為實際取得勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得的80%。

另外，稿酬所得在扣除費用20后，再減去70，即稿酬所得為稿酬實際所得的56%。

其次，居民個人的綜合所得，是指每一納稅年度的收入減除費用6萬元，以及專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除

=(年收入-6萬元-專項附加扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除)適用稅率-速算扣除。

2.營業(yè)收入應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除

=(年收入總額-成本、費用和損失)適用稅率-速算扣除。

3.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入20

4.財產(chǎn)租賃應(yīng)納稅所得額的計算

(1)每次(月)收入不超過4000元：

應(yīng)納稅所得額=每月收入-可扣除項目-修理費(限800元)-800元

(2)每次(月)收入超過4000元：

應(yīng)納稅所得額=[每月收入-可扣除項目-修理費(限800元)](1-20)

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=(收入總額原值-合理費用)20

6.意外收入應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入20

相關(guān)可查看：

應(yīng)付個人所得稅

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