對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的人來(lái)說(shuō)，可能只對(duì)自己行業(yè)的會(huì)計(jì)比較了解，對(duì)其他行業(yè)的會(huì)計(jì)處理不太了解。其實(shí)應(yīng)該多了解一下不同行業(yè)的會(huì)計(jì)處理，從中可以豐富自己。今天學(xué)樂(lè)家為大家總結(jié)旅游的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄。讓不知道的小伙伴們來(lái)看看吧！

一.行業(yè)法規(guī)

旅游服務(wù)屬于生活性服務(wù)業(yè)，最新的營(yíng)改增中規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇取得全價(jià)和價(jià)外費(fèi)用。

扣除支付給其他旅游公司的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)的購(gòu)買者收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。

二、公式和稅率

對(duì)于試點(diǎn)納稅人選擇提供旅游服務(wù)的差額稅，除銷售額中扣除的費(fèi)用外，其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額仍可扣除。

旅游差額征稅的銷售額=總價(jià)及額外費(fèi)用-支付給其他旅游公司的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買者收取的支付給其他單位或個(gè)人的住宿、餐飲、交通、簽證、門票費(fèi)用。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(1 6)6

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅=銷售額(1 3)3

三。發(fā)票開具

其中，選擇差額計(jì)稅方式計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，對(duì)旅游服務(wù)的購(gòu)買方代收代繳的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營(yíng)改增試點(diǎn)公告中規(guī)定：“增值稅按照現(xiàn)行政策適用差別計(jì)稅方法繳納，除政治部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定，不得全額開具增值稅發(fā)票外)。

當(dāng)納稅人自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新舊差別征稅開票功能錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和抵扣金額，自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅額，并在備注欄自動(dòng)打印“差別征稅”字樣。發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混淆。"

四、會(huì)計(jì)處理

(一)一般納稅人差別納稅會(huì)計(jì)

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的規(guī)定。

對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄企業(yè)因按規(guī)定扣除銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下應(yīng)增設(shè)“銷項(xiàng)稅額抵扣”欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，允許按規(guī)定抵扣銷售額和減征銷項(xiàng)稅額。

條目如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵扣)[根據(jù)實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額與上述增值稅的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[實(shí)際支付或應(yīng)付金額]

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額要分開6。

1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

借方：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

2.支付B公司旅游服務(wù)分包合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵扣)

貸款：銀行存款

3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵扣)

貸款：銀行存款

(2)小規(guī)模納稅人差別稅收的核算

文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)。對(duì)允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣除銷售額減少的應(yīng)納增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅”科目。

；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，允許扣除銷售額，并按規(guī)定減征應(yīng)納增值稅。條目如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅[根據(jù)實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額與上述增值稅的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[實(shí)際支付或應(yīng)付金額]

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款