端午節(jié)發(fā)粽子的賬怎么處理？

端午節(jié)是我們的傳統(tǒng)節(jié)日。國家給我們安排了小長假，單位一般會給我們發(fā)粽子等節(jié)日禮物。節(jié)后會計人員要進(jìn)行財稅處理。先對比一下吧！以下是yjbys學(xué)樂家關(guān)于端午節(jié)如何處理粽子賬目的知識。歡迎閱讀。

一、會計處理

如果企業(yè)在端午節(jié)給員工發(fā)粽子，屬于非貨幣福利。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)以公允價值計量。

案例：2017年5月27日，某食品公司端午節(jié)向300名員工發(fā)放自制禮包粽子，每人一盒。禮盒粽子價格117元/盒(含稅，稅率17)。人員構(gòu)成：生產(chǎn)人員200人，管理、銷售、物流人員100人。

會計分錄：

1、計提職工福利基金

借方：制造費用及職工福利費2.34萬。

管理費用職工福利費11700

貸：應(yīng)付職工非貨幣性福利：35100。

2、粽子的實際配送：

借：應(yīng)付職工薪酬：35100

貸款：主營業(yè)務(wù)收入3萬元。

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)5100

二、增值稅的處理

(1)自制治療

1、視同銷售

根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托的商品用于集體福利或者個人消費的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為銷售。

2、作為銷售價格的確定

銷售額按照下列規(guī)定確定：第十六條納稅人無正當(dāng)理由具有《條例》第七條規(guī)定的明顯低價，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售行為而無銷售額的，銷售額按照下列順序確定： (一)按照納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定；(二)按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格；(三)按組成計稅價格。計稅價值的計算公式為：成分計稅價值=成本(1成本利潤率)。征收消費稅的貨物，在計稅價格中加征消費稅。公式中的成本是指銷售自產(chǎn)商品的實際生產(chǎn)成本和銷售外購商品的實際采購成本。公式中的成本利潤率由下式確定。

上一段的意思：如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子原來是銷往國外的，那么視同銷售的價格就是近期同類粽子的平均售價(既不是最低也不是最高！);如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子不對外銷售，只是分發(fā)給員工，那么可以按照市場上同類粽子的平均售價來確定。當(dāng)然，粽子是大眾化的商品，沒有其他納稅人是不可能賣出去的，所以這里就不采用團(tuán)體計稅計價了。

3.自制粽子的增值稅稅率。

稅率會有問題嗎？

確實是個問題。我擔(dān)心有些財務(wù)人員分不清粽子的稅率！

粽子的。稅率是17？不對！不要！

營改增后，餐飲業(yè)外賣的稅率是6，餐飲企業(yè)會給員工發(fā)自制粽子。稅率應(yīng)該是6嗎？

但是，如果餐飲企業(yè)不給員工發(fā)粽子，而是要求員工逢年過節(jié)“吃”粽子怎么辦？根據(jù)營改增36號文，單位或個體工商戶為其雇用的職工提供服務(wù)，不需要繳納增值稅。至于那些“打包”不完帶一點回家的員工，省吃儉用也是一種“美德”！

生產(chǎn)企業(yè)做的粽子都是17個嗎？如果答案是肯定的，估計是沒有生活經(jīng)驗，對稅法沒有深刻理解的人。

粽子有兩種形式：生的和熟的。不信我建議去菜市場走走！

熟，毫無疑問稅率應(yīng)該是17。

但對于“生”，稅率應(yīng)為13(2017年7月1日以后為11)。為什么這么說？請參見《增值稅暫行條例實施細(xì)則》稅字[1995]52號關(guān)于糧食的規(guī)定：

刀削面，達(dá)姆

生粽子是糯米加粽子葉等。然后用線包起來，屬于簡單的組合加工，一般不會冷凍或者真空包裝，所以還是屬于農(nóng)產(chǎn)品。甚至鮮肉粽子或者臘肉粽子，鮮肉和臘肉都屬于低稅率。當(dāng)然，如果粽子經(jīng)過加工成熟或者冷凍，也就17了。市面上賣的粽子基本都是煮熟或者冷凍保存，大部分都是真空包裝的。所以不能因為市場銷售的稅率是17就盲目的斷定所有粽子的稅率都是17，需要從工藝和產(chǎn)品特性來判斷。

小規(guī)模納稅人當(dāng)然是按3的稅率征收。

二、外包加工

如果購買企業(yè)發(fā)放的粽子，按照規(guī)定不能抵扣進(jìn)項稅。如果外包時取得增值稅專用發(fā)票，可以在進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出前認(rèn)證。如果是商業(yè)企業(yè)，也是采購粽子對外銷售，拿出一部分庫存商品作為福利發(fā)給員工，當(dāng)然要轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅，而不是當(dāng)作銷售。

三。企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)國稅函[2008]828號文的規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放粽子，在企業(yè)所得稅方面需要視同銷售，計稅價值應(yīng)按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入(公告2080號)。所謂公允價值，自制或國稅函〔2008〕828號規(guī)定的原則，是同期對外銷售的價格；外包，因為粽子是采購的，價格不會劇烈波動，實際上就是采購時的價格。

很多人在計算企業(yè)所得稅時容易忘記調(diào)整納稅申報，因為加工品在增值稅中不算銷售。忘記進(jìn)行視同銷售的調(diào)整，不會減少繳納企業(yè)所得稅，稅務(wù)局一般不會追究，但企業(yè)失去了宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等扣除基數(shù)，可能會多繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)粽子屬于福利支出，需要和其他職工福利費一起限定在14%。如果超標(biāo)，也要進(jìn)行納稅調(diào)整。

四。個人所得稅的處理

粽子和月餅一樣，是一種收入。月餅要交“月餅稅”，粽子當(dāng)然要交“粽子稅”。因此，企業(yè)在給員工發(fā)粽子后，要將粽子的數(shù)量加到當(dāng)月的工資收入中，按照“工資收入”申報個人所得稅。節(jié)后財務(wù)人員申報個人所得稅時，千萬不要錯過這筆個人收入。

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