學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)，側(cè)重會(huì)計(jì)出納實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)人員職業(yè)規(guī)劃。業(yè)務(wù)涵蓋出納實(shí)務(wù)、實(shí)賬實(shí)務(wù)、成本核算、報(bào)稅實(shí)務(wù)、個(gè)稅實(shí)務(wù)、工商年報(bào)、手工總賬、財(cái)務(wù)、國(guó)稅地稅申報(bào)、職業(yè)規(guī)劃、報(bào)表制作與申報(bào)、出口退稅、財(cái)務(wù)管理、Excel財(cái)務(wù)應(yīng)用等。掃碼即可0元獲得價(jià)值398元的教師課程和全行業(yè)會(huì)計(jì)表格大禮包。

現(xiàn)在發(fā)展很快，會(huì)計(jì)行業(yè)的工作日新月異，很多年紀(jì)大的人都想學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)行業(yè)，但是沒(méi)有計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)是個(gè)薄弱點(diǎn)，那么沒(méi)有計(jì)算機(jī)就不能學(xué)會(huì)計(jì)嗎？不要！只要你想學(xué)，會(huì)計(jì)更適合年紀(jì)大的人！

我們先來(lái)解釋一下會(huì)計(jì)手冊(cè)核算流程！

首先，整理憑證

整理是第一位也是最重要的工作，準(zhǔn)確的票據(jù)整理可以為接下來(lái)的賬務(wù)處理節(jié)省大量時(shí)間，所以這一項(xiàng)要重點(diǎn)把握。

1.每日費(fèi)用發(fā)票：

每張日常費(fèi)用發(fā)票應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并附相應(yīng)的銀行匯款單，或在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金支付(手工)或未支付字樣，并盡量在發(fā)票背面注明費(fèi)用用途。一張總發(fā)票后要么是相應(yīng)的銀行匯款，要么寫(xiě)成現(xiàn)金付款，要么寫(xiě)成三種情況不付款。

2.工資單：

工作人員的工資表要每個(gè)工作人員親自簽字，要有總額。

3.無(wú)發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)賬匯款單：

即企業(yè)與其他單位之間的往來(lái)賬戶，以及其他單位匯出的銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬賬單上寫(xiě)下匯款原因。貨款是否已售出或預(yù)付款未售出(未售出的票據(jù)是指未開(kāi)發(fā)票)或其他事項(xiàng)是否匯出。

4.無(wú)發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)賬匯款單：

即企業(yè)與其他單位之間的往來(lái)賬戶，以及企業(yè)匯給其他單位的轉(zhuǎn)賬票據(jù)。讓出納員在轉(zhuǎn)帳單上寫(xiě)下匯款的原因。貨款是否已購(gòu)買(mǎi)(發(fā)票未收到)或其他事項(xiàng)是否匯出。

5、稅票類別：

采用銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款的，應(yīng)附銀行繳款單和完稅證明；用現(xiàn)金支付的，應(yīng)注明現(xiàn)金支付情況，并附完稅證明。

6.采購(gòu)發(fā)票：

本月采購(gòu)發(fā)票、相應(yīng)的收款單據(jù)、銀行匯款單按順序擺放，在每張發(fā)票背面用鉛筆清楚地注明付款狀態(tài)(現(xiàn)金付款、銀行付款、未付款)，以便會(huì)計(jì)人員知道本次采購(gòu)沒(méi)有銀行付款單的原因：直接現(xiàn)金付款或貨物先入但未付款。

注：這里的采購(gòu)只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu)，不包括企業(yè)日常開(kāi)支。

7.銷(xiāo)售發(fā)票：

將本月的銷(xiāo)售發(fā)票、對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單、銀行回單按順序擺放到位，并在每張發(fā)票的背面用鉛筆明確注明收款狀態(tài)(現(xiàn)金收款、銀行收款、未收款)，以便會(huì)計(jì)人員知道本次銷(xiāo)售沒(méi)有銀行存款匯款的原因：直接現(xiàn)金收款或貨物已發(fā)貨但錢(qián)未收到。

第二，做會(huì)計(jì)分錄

1.制作每日費(fèi)用分錄：

借：銷(xiāo)售/管理費(fèi)用

貸款：現(xiàn)金(發(fā)票表明現(xiàn)金已支付)

借：銷(xiāo)售/管理費(fèi)用

貸款：銀行存款(發(fā)票和銀行匯款單)

借：銷(xiāo)售/管理費(fèi)用

貸項(xiàng)：其它應(yīng)付款(發(fā)票上的未付金額)

2.工資類：一般是現(xiàn)金支付。

借：銷(xiāo)售/管理費(fèi)用

信用：現(xiàn)金

借：銷(xiāo)售/管理費(fèi)用

貸：銀行存款

3.沒(méi)有發(fā)票，但有銀行轉(zhuǎn)賬收據(jù)：

這些一般都是單一的銀行匯款賬單，按照上面說(shuō)的性質(zhì)可以分為三類。

(1)已售出的(已開(kāi)票并入賬的)，作分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——某公司。

(2)如無(wú)發(fā)票未售出，作分錄：

借：銀行存款

貸款：預(yù)收賬款-a公司

(3)屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)賬匯票，入賬：

借：銀行存款

貸款：其他應(yīng)付款-a公司

注：在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一般用于主營(yíng)業(yè)務(wù)交易，其他應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款用于與其他單位發(fā)生的非主營(yíng)業(yè)務(wù)交易，以區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶，用于報(bào)告目的。

4.制作無(wú)發(fā)票的銀行轉(zhuǎn)賬匯款表格：

這些一般是單一的銀行匯款賬單，根據(jù)上述性質(zhì)可分為三類：

(1)對(duì)于已購(gòu)買(mǎi)的(之前已收到發(fā)票并記賬的)，進(jìn)行分錄：

借：應(yīng)付賬款-a公司

貸款：銀行存款

(2)對(duì)于未收到發(fā)票的購(gòu)貨款，作分錄：

借方：預(yù)付賬戶(需要提前了解公司之前是否在賬簿中設(shè)置了往來(lái)賬戶，如果有，則使用該對(duì)應(yīng)賬戶)

貸款：銀行存款

(3)屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)賬匯票，入賬：

借方：其他應(yīng)收款——某公司(同樣，也要事先弄清楚該公司以前的賬戶中是否有往來(lái)賬戶，如果有，就用這個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶)。

貸款：銀行存款

5、做稅單類別：

稅單類別，取決于稅單中支付的稅種：

一般有四種稅，

一種是直接計(jì)入稅金及附加，如印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本的稅收，如關(guān)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅。

一種是發(fā)票金額上的稅，比如增值稅。

一個(gè)是不計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的稅：所得稅。

(1)繳納印花稅：(先提取“稅金及附加”科目)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

貸款：現(xiàn)金(或銀行存款)

(2)交城建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：(先取“稅及附加”科目)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅(多欄)

貸款：銀行存款

注意：一定要確認(rèn)這個(gè)稅是不是上個(gè)月預(yù)提的，本月到賬。

(3)繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

貸款：銀行存款

(4)繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

6.存款現(xiàn)金和銀行存款：

(1)從銀行提取現(xiàn)金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：銀行存款，

(2)存入銀行賬戶的現(xiàn)金：

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

7.購(gòu)買(mǎi)：時(shí)開(kāi)具發(fā)票

第(1)款已支付：如果有相應(yīng)的銀行付款單或背面有現(xiàn)金支付的發(fā)票，做3360。

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅(認(rèn)證)

貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

(2)未付款：只有一張發(fā)票和收據(jù)。

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅(認(rèn)證)

貸款：應(yīng)付賬款-單位A

注：未經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅收據(jù)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”進(jìn)行核算。

8.銷(xiāo)售發(fā)票：

第(1)款已收到，隨后是相應(yīng)的銀行收據(jù)，或背面寫(xiě)有現(xiàn)金：

借方：銀行存款(現(xiàn)金)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

如果交易數(shù)量很少，可以使用出庫(kù)單進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本。

貸款：庫(kù)存商品

2)如果未收到付款，將只開(kāi)具一張發(fā)票作為條目：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

9.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

如果銷(xiāo)售很多，可以將本月銷(xiāo)售的所有出庫(kù)單合并，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，一次性入賬：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本。

貸款：庫(kù)存商品

10.制作月度納稅申報(bào)表：

在成本結(jié)轉(zhuǎn)工作做好之前，通過(guò)做一個(gè)T型賬來(lái)確定本月的銷(xiāo)售總收入。(登錄稅控，打印當(dāng)月特價(jià)票和普通票發(fā)票匯總表)

根據(jù)當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票匯總表，計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的增值稅稅額。

通過(guò)查看賬單數(shù)據(jù)，我們可以方便地填寫(xiě)納稅申報(bào)表。

注：季度末扣繳企業(yè)所得稅，需根據(jù)征收當(dāng)月本年度累計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)計(jì)算提取本季度應(yīng)納所得稅。

當(dāng)前轉(zhuǎn)出應(yīng)付增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅轉(zhuǎn)出

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅