一般納稅人本月繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記應(yīng)交增值稅(已繳稅款)，貸記銀行存款。小規(guī)模納稅人本月繳納的增值稅，貸方應(yīng)記為借款人應(yīng)繳納的增值稅和銀行存款。企業(yè)預(yù)繳增值稅的，應(yīng)在應(yīng)交稅金中借記待攤增值稅，貸記銀行存款。那么到了月末，要記住借方是應(yīng)交稅金中未交的增值稅，貸方是應(yīng)交稅金中預(yù)付的增值稅。

一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定的納稅人。一般納稅人可以按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅款，可以用購買發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅款。

小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算依據(jù)是銷售額和規(guī)定的征收率，不能用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

一般納稅人需要繳納的稅種是增值稅；城建稅(按增值稅的7%繳納)；教育費(fèi)附加(按增值稅的3%繳納)；印花稅；城鎮(zhèn)土地使用稅(按實(shí)際占用土地面積計(jì)算繳納)；支付的工資需要代扣代繳個(gè)人所得稅。