專票抵扣的會計分錄

專用發(fā)票（簡稱“專票”）是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法印制的用于納稅人購買貨物、接受服務(wù)和無償提供財產(chǎn)或者無償接受勞務(wù)時開具的一種稅務(wù)憑證。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人可以使用專票進(jìn)行抵扣，將納稅人購買貨物或接受服務(wù)時繳納的增值稅金額抵扣到應(yīng)納稅額中。

在會計中，專票抵扣會計分錄記錄了納稅人使用專票進(jìn)行抵扣的過程。根據(jù)稅法規(guī)定，專票抵扣是將購買貨物或接受服務(wù)時繳納的增值稅金額抵扣到應(yīng)納稅額中，因此相應(yīng)的會計分錄分為兩個階段：專票領(lǐng)購時的會計處理和專票使用時的會計處理。

專票領(lǐng)購時的會計處理

當(dāng)納稅人購買貨物或接受服務(wù)時，首先需要領(lǐng)購專票。領(lǐng)購專票的會計分錄如下：

借：增值稅進(jìn)項（資產(chǎn)賬戶）

貸：其他應(yīng)付款（負(fù)債賬戶）

根據(jù)上述分錄，增值稅進(jìn)項賬戶增加，金額等于領(lǐng)購專票的增值稅額，其他應(yīng)付款賬戶增加，金額等于領(lǐng)購專票的總金額。

專票使用時的會計處理

當(dāng)納稅人使用專票進(jìn)行抵扣時，需要將專票上的增值稅金額抵扣到應(yīng)納稅額中。專票使用的會計分錄如下：

借：其他應(yīng)付款（負(fù)債賬戶）

貸：應(yīng)交稅費（負(fù)債賬戶）

根據(jù)上述分錄，其他應(yīng)付款賬戶減少，金額等于專票上的增值稅金額，應(yīng)交稅費賬戶減少，金額等于專票上的增值稅金額。

舉例回答

例如，某公司購買了一批貨物總價值為10,000元，增值稅率為13%。公司領(lǐng)購了專票，專票上的增值稅金額為1,300元。

領(lǐng)購專票的會計分錄如下：

借：增值稅進(jìn)項 1,300元

貸：其他應(yīng)付款 10,000元

接下來，公司使用專票進(jìn)行抵扣，將1,300元的增值稅抵扣到應(yīng)納稅額中。專票使用的會計分錄如下：

借：其他應(yīng)付款 1,300元

貸：應(yīng)交稅費 1,300元

通過上述會計分錄的處理，公司成功將專票上的增值稅金額抵扣到應(yīng)納稅額中，實現(xiàn)了稅務(wù)上的減免。