凡為短期利潤差而購買債券的，借自：交易資產(chǎn)、投資收益(交易費(fèi)用)，

應(yīng)收股利、貸款：其他貨幣資金/銀行存款、公允價(jià)值變動(dòng)。持有目的不明確：借：可供出售資產(chǎn)，貸：其他貨幣資金/銀行存款。

1.用于短期賺取差價(jià)。

借：交易資產(chǎn)

投資收入(交易成本)

應(yīng)收股息

貸款：其他貨幣資金/銀行存款。

公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值：

借方：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

信用：公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失

公允價(jià)值低于賬面價(jià)值：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

2.持有目的不明確。

借：可供出售資產(chǎn)

貸款：其他貨幣資金/銀行存款。

發(fā)行人相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

對(duì)于發(fā)行方來說，是一種集資行為。

借方：銀行存款

應(yīng)付債券利息調(diào)整——(根據(jù)差額，可借可還，借方貼現(xiàn)，貸方溢價(jià))

貸：——應(yīng)付債券面值。

借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用(債券攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算)。

貸款：應(yīng)付債券利息調(diào)整——(差額)

應(yīng)付利息(債券面值乘以票面利率)