甲公司(承租人)于220年12月31日簽訂為期四年的機(jī)器租賃合同，生產(chǎn)產(chǎn)品A.次年起每年年底支付租金20萬元。在租賃期開始日，最初的直接費用10，000元將以銀行存款的方式支付。在租賃期開始日，A公司不能確定租賃的固有利率，其增量貸款年利率為6。

已知(P/A，6，4)=假設(shè)使用權(quán)資產(chǎn)在4年內(nèi)采用直線法計提折舊，利息費用不滿足資本化條件，不考慮其他因素。

要求：

(1)計算220年12月31日租賃付款、租賃付款現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費用，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)編制2011年12月31日確認(rèn)利息支出和支付租金的會計分錄。

(3)編制221年使用權(quán)資產(chǎn)折舊的會計分錄。

(4)計算222年確認(rèn)的利息費用。

(1)12月31日租賃付款金額，2 20=20 4=80萬元。

租賃付款現(xiàn)值=20(P/A，6.4)=20=10000元。

未確認(rèn)融資成本=萬元

借：資產(chǎn)使用權(quán)(1)

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用

貸：租賃債務(wù)——租賃付款80

銀行存款1

(2)12月31日確認(rèn)的利息費用，2 21=()6=

借：財務(wù)費用

貸：租賃債務(wù)——未確認(rèn)融資費用。

借：租賃負(fù)債——租賃付款20

貸款：銀行存款20

(3)221年使用權(quán)資產(chǎn)折舊=4=

借：生產(chǎn)成本

貸：使用權(quán)資產(chǎn)的累計折舊

(4)計算222年確認(rèn)的利息費用=()6=

(1)

借：資產(chǎn)使用權(quán)[100 100]

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用()

貸：租賃債務(wù)——租賃付款(1004)

銀行存款(100英鎊)

(2)5=

確認(rèn)利息費用=()5=

借：管理費

貸：使用權(quán)資產(chǎn)的累計折舊

借：財務(wù)費用

貸：租賃債務(wù)——未確認(rèn)融資費用。

(3)5=，確認(rèn)利息費用=5=，本期支付本金==，本期未支付本金==

借：租賃負(fù)債——租賃付款100

貸款：銀行存款100

借：管理費

貸：使用權(quán)資產(chǎn)的累計折舊

借：財務(wù)費用

貸：租賃債務(wù)——未確認(rèn)融資費用。

(4)

按消費物價指數(shù)調(diào)整后第三年的租賃付款=100120110=，

=

其余三期為221年、222年和223年，因此A公司增加的租賃負(fù)債==

借：使用資產(chǎn)的權(quán)利

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用

貸：租賃債務(wù)——租賃付款()3

(1)

資產(chǎn)460(100100)

管理費用5

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用

貸款：租賃債務(wù)——租賃債務(wù)400(1004)

銀行存款(5100英鎊)

92(460 5)

貸：有使用權(quán)的資產(chǎn)累計折舊92

確認(rèn)利息費用。

借：財務(wù)費用[() 5]

貸：租賃債務(wù)——未確認(rèn)融資費用。

已付本金==

未付本金==

100

貸款：銀行存款100

具有使用權(quán)的資產(chǎn)折舊。

借方：管理費92(460 5)

貸：有使用權(quán)的資產(chǎn)累計折舊92

確認(rèn)利息費用。

22011年1月1日租賃負(fù)債賬面價值=()=(萬元)。

221年確認(rèn)利息費用=5=(萬元)。

借：財務(wù)費用

貸：租賃債務(wù)——未確認(rèn)融資費用。

消費物價指數(shù)調(diào)整后，第三年租賃付款=100110100=110，=，甲公司租賃負(fù)債增加==

借：使用資產(chǎn)的權(quán)利

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用

貸：租賃債務(wù)——租賃付款30(110-100)3

借：租賃負(fù)債——租賃付款110

貸款：銀行存款110

(6)根據(jù)數(shù)據(jù)(2)，判斷甲公司是否為委托銷售模式下的主要負(fù)責(zé)人或人員，并說明理由。

(7)根據(jù)數(shù)據(jù)(2)，判斷甲公司轉(zhuǎn)租柜臺是否構(gòu)成租賃，并說明理由。

(8)根據(jù)數(shù)據(jù)(2)，判斷A公司的轉(zhuǎn)租柜臺是經(jīng)營租賃還是融資租賃，并說明理由。

(9)根據(jù)數(shù)據(jù)(2)，編制A公司柜臺委托銷售租賃模式下收入確認(rèn)的會計分錄209。

(10)根據(jù)數(shù)據(jù)(2)和(3)，計算209自售模式下A公司應(yīng)分享的商品成交價格和獎勵積分，編制會計分錄確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。

估計負(fù)債[60(P/F，6.15)]

委托銷售確認(rèn)收入=2600010=2600