增值稅差額的會計分錄

增值稅差額是指企業在銷售貨物或提供勞務時，應繳納的增值稅額與從供應商購買貨物或者接受勞務支付的增值稅額之間的差額。

根據會計準則的規定，企業在處理增值稅差額時需要進行以下會計分錄：

1. 在銷售商品或提供勞務時（記銷售款項）：

借：應收賬款 貸：銷售收入 貸：應交增值稅

2. 從供應商購買商品或接受勞務時（記購買款項）：

借：庫存商品/原材料 借：應交增值稅 貸：應付賬款

3. 繳納增值稅：

借：應交增值稅 貸：銀行存款

4. 銷售貨物時結轉增值稅：

借：增值稅暫存款（資產類） 貸：應交稅金-增值稅

5. 申報增值稅差額：

借：增值稅差額（資產類） 貸：應交稅金-增值稅差額

6. 轉移增值稅差額：

借：應交稅金-增值稅差額 貸：增值稅差額（資產類）

舉例回答

假設某企業在一月份銷售了商品，銷售額為10,000元，增值稅稅率為13%。同時，該企業從供應商處購買了5,000元的原材料。

根據以上情況，進行會計分錄如下：

在銷售商品時：

借：應收賬款 10,000元 貸：銷售收入 10,000元 貸：應交增值稅 1,300元（10,000元 * 13%）

從供應商處購買原材料時：

借：庫存原材料 5,000元 借：應交增值稅 650元（5,000元 * 13%） 貸：應付賬款 5,000元

繳納增值稅時：

借：應交增值稅 1,950元（1,300元 + 650元） 貸：銀行存款 1,950元

銷售貨物時結轉增值稅：

借：增值稅暫存款（資產類） 1,300元 貸：應交稅金-增值稅 1,300元

申報增值稅差額時：

借：增值稅差額（資產類） 650元 貸：應交稅金-增值稅差額 650元

轉移增值稅差額時：

借：應交稅金-增值稅差額 650元 貸：增值稅差額（資產類） 650元