科目

項目

1.在暫時性差異的情況下，不確認遞延所得稅。

內部研發形成的無形資產按照無形資產175的賬面價值進行攤銷，產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產，不確認對所得稅的影響；

(2)商譽初始確認在非同一控制下吸收合并時免稅，商譽計稅基礎為0，產生應納稅暫時性差異，準則規定不確認遞延所得稅負債；

長期持有的長期股權投資合理預計不會出售(暫時性差異的轉回時間能夠控制且預計不會轉回)，其暫時性差異不確認遞延所得稅。

2.可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產。

資產：資產的會計賬簿小于計稅基礎的會計賬簿。

負債：

預計負債：稅法規定，與銷售產品有關的費用，可以在實際發生時稅前扣除。

合同負債(預收賬款):稅法規定不確認預收收入的，計入當期應納稅所得額。

確認遞延收入的政府補助：稅法規定的，應當計入當期應納稅所得額。

特殊：

超標部分允許以后年度結轉：廣告及業務推廣費用、公益捐贈和職工教育經費。

(2)稅法規定可以結轉以后年度的虧損和稅收抵免可以扣除。

3.永久性差異不會影響遞延所得稅。

[增稅]

超標部分不允許扣除：業務招待費、職工福利費、工會經費。

企業應繳納行政罰款和滯納金。

如果稅法規定與股份支付相關的費用不允許在稅前扣除。

非公益性捐贈

[減稅]

確認遞延收入中的政府補助為免稅收入。

債務利息收入。

內部研發；d無形資產75加扣減(被視為暫時性差異，但本質上是永久性差異)

4.確認遞延所得稅，不計入所得稅費用，計入所有者權益。

追溯調整以前年度損益，影響留存收益。

對其他權益工具和其他債權的投資會影響其他綜合收益。

非公允計量的房屋投資，公允價值大于賬面價值的，計入其他綜合收益。

免稅合并購買日被投資單位的權益與賬面價值的差額影響資本公積。

可轉換債券是具有負債和權益成分的工具，初始確認時計入所有者權益。