2022年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。我們都知道，匯泉結(jié)算時，在未取得相應憑證之前，可以扣除最終結(jié)算前未取得稅前扣除憑證的成本費用。最終結(jié)算后可以扣除之前的憑證嗎？調(diào)整項目結(jié)算后是否要調(diào)整憑證？請看下面：

調(diào)整項目結(jié)算后是否要調(diào)整憑證？

根據(jù)《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號公告)第六條，戶企業(yè)當年實際發(fā)生相關成本費用，因各種原因未能及時取得該等成本費用的有效憑證，企業(yè)可暫按賬面金額預繳計算季度所得稅；但在最終結(jié)算時，應補充成本費用的有效憑證。

也就是說，本年度經(jīng)營期內(nèi)未取得的發(fā)票，必須在最終結(jié)算時取得，否則不允許在當年稅前扣除。請多加注意。

但根據(jù)《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》的規(guī)定(2012年第15號公告)，關于以前年度扣除支出的稅務處理，

根據(jù)《學樂佳人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，以前年度實際發(fā)生的按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除的費用，經(jīng)企業(yè)專項申報和說明后，允許扣除，但補繳確認期限不超過5年。

企業(yè)因上述原因多繳納的企業(yè)所得稅，可在追溯確認年度應繳納的企業(yè)所得稅中扣除。不足抵扣的，可以延期至下一年度或者申請退稅。

虧損企業(yè)彌補以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的費用，或者盈利企業(yè)彌補費用后出現(xiàn)虧損的，應當先調(diào)整費用所屬年度的虧損，再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。

關于未及時取得稅前扣除憑證的規(guī)定

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(2018年第28號公告)規(guī)定如下：

第十五條匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不符合規(guī)定的發(fā)票等外部憑證并告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)，補辦并換領符合規(guī)定的發(fā)票等外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠�因�(qū)е掳l(fā)票或其他外部憑證無法補發(fā)或換發(fā)的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起通知企業(yè)。

第十六條企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)開具或交換符合要求的發(fā)票及其他外部憑證，且未按照本辦法第十四條規(guī)定提供相關資料證明其支出真實性的，相應支出不得在其發(fā)生年度稅前扣除。

第十七條除本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)上一年度應當取得發(fā)票等外部憑證，且相應費用當年未在稅前扣除的，按照本辦法第十四條的規(guī)定，在下一年度取得符合要求的發(fā)票等外部憑證或者提供相關資料證明其費用真實性， 并且相應的費用可以追溯到費用發(fā)生當年的稅前扣除，但追溯期限不得超過五年。

調(diào)整項目結(jié)算后是否要調(diào)整憑證？以上已經(jīng)結(jié)合相關規(guī)定進行了介紹，同時對不能及時取得稅前扣除憑證的問題進行了延伸。結(jié)賬時需要注意的問題很多，一定要注意細節(jié)，對相關報表和賬目進行調(diào)整。