暫估成本又稱暫估入賬，是指當(dāng)月已經(jīng)收到存貨，但尚未收到采購發(fā)票，因此無法確定存貨的入庫成本。月末，為了正確計(jì)算企業(yè)的存貨成本，需要對(duì)這部分存貨暫估進(jìn)行核算，形成暫估憑證。那么如何對(duì)預(yù)計(jì)成本進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄呢？

估計(jì)成本的會(huì)計(jì)分錄

1.估計(jì)倉儲(chǔ)

借：原材料(估計(jì)金額)

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無單(xx供應(yīng)商)(暫估金額)

2.估計(jì)倒沖

(1)紅墨水沖回估計(jì)存儲(chǔ)。

借：原材料(原預(yù)計(jì)金額，紅色)

貸：應(yīng)付賬款——暫估/未出票xx供應(yīng)商(原暫估金額，紅字)

(2)收到發(fā)票后，做入庫處理。

借：原材料(不含稅發(fā)票)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(稅額)

貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商(含發(fā)票稅)

一般納稅人暫記帳的稅務(wù)處理

1.根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的說法，預(yù)計(jì)條目不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。因此，在進(jìn)行估計(jì)分錄時(shí)無需考慮增值稅，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的增值稅會(huì)計(jì)處理。

2.預(yù)計(jì)成本核算已按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的，可在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)依法扣除。除少數(shù)特殊情況外，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)一般不存在納稅差異，納稅差異應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

3.按照會(huì)計(jì)規(guī)定，預(yù)計(jì)入賬要在次月初沖紅。在實(shí)際操作中，由于下個(gè)月可能收不到發(fā)票，為了減少工作量，一般會(huì)對(duì)實(shí)際收到的發(fā)票進(jìn)行紅洗。

預(yù)計(jì)成本的會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，采購存貨，月末發(fā)票未到時(shí)，應(yīng)單獨(dú)抄記存貨賬戶，借記庫存商品、原材料、包裝材料、低值易耗品等項(xiàng)目，貸記“應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，下月初紅記沖回。