本文是關于跨年度期間如何處理其他業(yè)務收入的稅法實踐。在這篇文章中，薛向會計朋友們詳細介紹了跨年度期間如何處理其他業(yè)務收入的知識。我們堅信它可以幫助您解決跨年度期間如何處理其他業(yè)務收入的財務和稅務問題。

跨年度的其他業(yè)務收入呢？

針對以上問題，處理如下：

借款前年度損益調整：

:貸款應交稅費-稅費

應交稅費-企業(yè)所得稅

借：元交稅——稅費

應交稅費-企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

借：利潤分配-未分配利潤

貸款前年度損益調整：

跨年度的其他業(yè)務收入呢？

返還收入支付現(xiàn)金時，借：其他業(yè)務收入。

貸款：現(xiàn)金

然后借：本年利潤借：其他業(yè)務收入。

“年度間費用”和“白賬”的會計和稅務處理

《企業(yè)所得稅法》第53條規(guī)定：‘企業(yè)所得稅按照納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止’。因此，出現(xiàn)了“年度間處理問題”�！栋l(fā)票管理辦法》第21條規(guī)定：‘一切從事生產經營活動的單位和個人在購買商品、接受服務和為其他經營活動付款時，應當向收款人索取發(fā)票’。如果企業(yè)使用稅法不認可的憑證入賬，計入成本就會產生‘白費’。

案例一：大夏郭毅煤業(yè)有限公司，主要從事：清洗、洗煤和碳化硅銷售，同時還從事：工程機械租賃。2008年利潤表利潤總額18萬元(2007年20萬元，企業(yè)所得稅稅率33)。2008年計算企業(yè)所得稅時，稅務中介機構發(fā)現(xiàn)該公司2008年發(fā)生了以下費用。

1月9日，繳納期限為2007年12月營業(yè)稅元，城建稅元，教育費附加元，印花稅元，土地增值稅元，房產稅元。會計分錄是：

其他業(yè)務支出借款：元。

管理費用一萬元。

借出銀行存款：元。

附上稅單。

1月16日，企業(yè)出租工程機械收入10，000元，會計分錄33，360向銀行存款借款33，360元，向其他業(yè)務借款33，360元。附件是服務發(fā)票，日期是2007年12月12日。租金收入稅金及附加于次月繳納，其中營業(yè)稅10，000元，城建稅10，000元，教育費附加10，000元。會計分錄：

其他業(yè)務支出借款：元。

借出銀行存款：元。

2007年3月10日，計算機折舊10，000元，會計分錄33，360。

借：管理費——萬元折舊費。

貸款：元累計折舊10000元。

附補充折舊說明。

6月1日差旅費10，000元，會計分錄33，360。

借：管理費-差旅費1萬元。

貸：其他應收款-出差人員萬元

附上住宿、車費等的發(fā)票。所有日期均為2007年11月至12月，報銷表格的差旅日期也是如此。

12月20日，應計運費30，000元，會計分錄33，360元。

借：運營費用3萬。

貸款：其他應付款3萬元

附解釋性說明，指公司銷售煤炭發(fā)生的運費。由于發(fā)票尚未送達，因此被扣留，發(fā)票將于2008年1月收到。

在2008年4月30日之前，該企業(yè)在申報繳納2007年度所得稅時，沒有對上述收入和費用進行任何納稅調整。39960.88638888667

1.租金收入及其所承擔的稅費，以前年度的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，折舊費用和增加的差旅費都是跨年度的事項，企業(yè)應在2008年企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調整。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算采用權責發(fā)生制，屬于當期的收入和費用

根據(jù)稅字[1996]079號)第一款規(guī)定，企業(yè)納稅年度內應預提和扣除的項目：項，包括各種預提和預提費用、預提和計提折舊等。不得轉入下一年度進行補充扣除。

但是文件并沒有規(guī)定往年不允許進行補充扣除。因此，發(fā)生跨年度費用的企業(yè)可以要求補充扣除，相應的跨年度收入也應計入以前年度。企業(yè)應做如下賬務處理：從其他業(yè)務收入中借出：元，調整以前年度損益：元，調整以前年度損益：元，從其他業(yè)務支出中借出：元。管理費為100萬元人民幣.借33，360元繳稅——所得稅萬元，借33，360元調整年度損益萬元，借33，360元分配利潤，借33，360元調整年度損益萬元。

2007年企業(yè)因少計費用多繳納的企業(yè)所得稅，根據(jù)《財政部關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》第51條規(guī)定，戶納稅人多繳納的稅款，經稅務機關發(fā)現(xiàn)后應立即退還；納稅人自匯算清繳稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以請求稅務機關退還多繳稅款，并加計銀行同期存款利息。稅務機關及時核實后應立即退還。

2.印花稅、土地增值稅、房產稅、預提運費可以在2008年抵扣，不做賬務處理。

(1)會計制度和稅法規(guī)定的‘管理費’都包括土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅，也就是四小稅。管理費是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營而發(fā)生的費用，是企業(yè)為提供配套服務而發(fā)生的費用，與銷售費用、財務費用屬于同一時期。

(2)權責發(fā)生制，是指以實際收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的責任的發(fā)生為目標，在當期確認收入、費用、債權和債務。但現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人應納的稅款應在幾日內(10日、15日、20日等)繳納。)自到期之日起，即發(fā)生現(xiàn)金支付責任。因此，如果企業(yè)在最近一年沒有提前提取，可以直接計入當期費用。

納稅人的費用應在費用匹配或分配的當期申報扣除，強調收入與費用的匹配。納稅人在一個納稅年度內的可抵扣費用不得提前或延后申報和抵扣。

營業(yè)稅及其附加與收入密切相關，應遵循配比原則。差旅費實際發(fā)生在2007年，只是因為出差人員沒有及時報銷或沖賬，導致跨年度會計分錄，違背了會計信息質量的及時性。

根據(jù)《稅收征管法》(國稅發(fā)[1997]191號)第五條規(guī)定， '企業(yè)一個納稅年度內應預提和扣除的項目，包括各種預提和預提費用、預提和計提折舊等。不得轉入下一年度進行補充扣除’。納稅人年度終了在規(guī)定的申報期內申報后，未預提和預提的預提和預提項目不得在下一年度抵扣。

企業(yè)如發(fā)現(xiàn)有未計提或未計提的稅前扣除項目，可在規(guī)定報告期前，即次年5月30 El前，在納稅申報表中申報扣除。一旦過了報告期，企業(yè)只能在賬目中反映多繳或少繳的企業(yè)所得稅，并取得稅務機關的認可。

總結：跨年度其他業(yè)務收入應該怎么做？即做一個與你當時取得該收益時相反的會計分錄，以沖減本年利潤，然后在年末將本年利潤轉入利潤分配——未分配利潤。如果盈利，即本年利潤余額在貸方，則借本年利潤進行利潤分配——未分配利潤，反之，如有虧損，則作相反的會計分錄。

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