公司發(fā)的遣散費(fèi)怎么處理？學(xué)會(huì)這三個(gè)詞條就夠了！

因裁員而支付給勞動(dòng)者的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，按“職工工資-福利費(fèi)”計(jì)提。“管理費(fèi)用”包含在分配中。

1.計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借記：管理費(fèi)用——福利費(fèi)。

貸款：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利(不要與福利費(fèi)混淆)

2.實(shí)際支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付款-辭退福利

貸款：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

3.繳納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金——個(gè)人所得稅。

貸款：銀行存款

離職補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)1。根據(jù)員工在本單位工作年限，每滿一年補(bǔ)償一個(gè)月工資；

2、六個(gè)月以上不滿一年的，補(bǔ)償一個(gè)月工資；

3、不滿六個(gè)月的，補(bǔ)償半個(gè)月工資。

4.勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在地直轄市或者設(shè)區(qū)的市人民政府公布的當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄�工資三倍的，向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)為勞動(dòng)者月平均工資的三倍，向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)钠谙拮铋L(zhǎng)不得超過(guò)十二年。

離職補(bǔ)償金涉及的個(gè)人所得稅，離職補(bǔ)償金金額低于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄�工資3倍的，免征個(gè)人所得稅；超出部分應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

離職補(bǔ)償金所得稅稅前扣除常見(jiàn)：離職補(bǔ)償金計(jì)入工資薪金總額，作為提取職工福利基金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)組成部分。

很明顯，離職員工在企業(yè)中已經(jīng)不再是“被雇傭或被雇傭”了，所以支付給離職員工的離職補(bǔ)償金不是工資薪金。因此，企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)，不得將遣散費(fèi)作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，也不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)的基數(shù)。具體來(lái)說(shuō)，所得稅匯算清繳時(shí)，這部分支出不得填寫“A105050員工工資調(diào)整表”。同樣，“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表”第一行“職工薪酬”一欄也不允許填寫。如果你填了表，稅務(wù)部門會(huì)讓你再減一次。常見(jiàn)二：企業(yè)存在員工離職的可能性，從而提前計(jì)提“離職補(bǔ)償金”并計(jì)入費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。《關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》總稅函〔2015〕299號(hào)指出，企業(yè)按照公司財(cái)務(wù)制度提取職工離職補(bǔ)償金，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)整“預(yù)提費(fèi)用”的本年發(fā)生額。職工離開(kāi)企業(yè)并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償金后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

稅款的發(fā)生時(shí)間從實(shí)際支付時(shí)算起，未支付的“遣散費(fèi)”不得扣除。正確的填寫方法：填寫“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表”第24行“其他”欄。

目前，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)并未明確規(guī)定遣散費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。所以很多企業(yè)認(rèn)為企業(yè)實(shí)際支付的任何職工遣散費(fèi)都可以在所得稅前扣除。遵循謹(jǐn)慎性原則，我建議，如果企業(yè)支付的職工離職補(bǔ)償金沒(méi)有超過(guò)《勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)的費(fèi)用可以按照企業(yè)實(shí)際核算處理，作為與取得應(yīng)納稅所得額相關(guān)的必要的、正常的支出，在企業(yè)所得稅前扣除；超標(biāo)的，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通后進(jìn)行相應(yīng)處理。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在填寫《決算申報(bào)表》時(shí)，可在“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表”第24行“其他”一欄填寫企業(yè)實(shí)際支付的“遣散費(fèi)”。

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