2021年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)。建議收藏！

分包項(xiàng)目支出

分包項(xiàng)目支出應(yīng)根據(jù)分包單位的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇進(jìn)行區(qū)分。

1.1分包方為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為3。

1.2分包單位為一般納稅人。

1.2.1對(duì)于專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)稅扣除率為9。

1.2.2勞務(wù)分包(結(jié)算工除外)，進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為9。

承包商

(1)承包商(分包商采用簡(jiǎn)單計(jì)稅)的進(jìn)項(xiàng)稅扣除率為3。

(2)承包商的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率(分包商采用一般稅)為9。

工程材料

工程材料，由于工程材料和材料種類(lèi)繁多，分供方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用稅率也各不相同。一般材料和物料的適用稅率為13，但有一些特殊情況：

2.1對(duì)于木材和竹制品，進(jìn)項(xiàng)稅扣除率為9和13。

對(duì)于屬于農(nóng)產(chǎn)品首產(chǎn)的原木、原竹，取得的發(fā)票可能是農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)貨發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9；對(duì)于加工后為半成品或成品的木竹制品，取得的發(fā)票為增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般為13。

2.2對(duì)于水泥和商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為13和3。

購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13；但如果以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，可以選擇簡(jiǎn)易收集，收集率為3。

2.3沙土、石料等地面材料，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為13和3。

商業(yè)企業(yè)采購(gòu)適用稅率為13；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)并由生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的建筑用砂、土、石以及由砂、土、石連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，可以簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3。

機(jī)械使用費(fèi)

3.1外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為13。

購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以一次性抵扣，但采購(gòu)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2租賃機(jī)械

3.2.1租賃機(jī)械(僅限租賃設(shè)備)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為13，3。

租賃設(shè)備，一般適用稅率為13；但試點(diǎn)實(shí)施前出租人以外購(gòu)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的，試點(diǎn)期間可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3。

3.2.2對(duì)于租賃機(jī)械(租賃設(shè)備經(jīng)營(yíng)者)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為9。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13。

項(xiàng)目中臨時(shí)設(shè)施的費(fèi)用，如腳手架、活動(dòng)板房、圍欄等。可以一次性扣除。

水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9、3。

可以到供水公司拿增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3的進(jìn)項(xiàng)稅。從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣9的進(jìn)項(xiàng)稅。

電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電力增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣；出租房屋和工地業(yè)主的電表，應(yīng)向出租人或業(yè)主取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

勘探成本

調(diào)查和勘探費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為6。

調(diào)查和勘探服務(wù)的支出可從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為6。

設(shè)計(jì)費(fèi)可以從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。

檢驗(yàn)和測(cè)試費(fèi)用

檢驗(yàn)和試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為6。

專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣品進(jìn)行檢驗(yàn)和測(cè)試。

電話賬單

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率是9、6。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)適用9檔稅率，增值電信業(yè)務(wù)適用6檔稅率。

員工的個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，輸入ta

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議按月結(jié)算，這樣更容易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

報(bào)紙和雜志

對(duì)于報(bào)紙和雜志，進(jìn)項(xiàng)稅扣除率為9。

地圖、報(bào)紙、雜志的適用稅率可以抵扣，但注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

汽油進(jìn)料和柴油進(jìn)料

汽油和柴油的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為13。

汽車(chē)、機(jī)械的燃料費(fèi)用是施工過(guò)程中不可缺少的費(fèi)用，這些費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。而司機(jī)師傅單獨(dú)加油可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，加油后憑卡或加油憑證開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

供氣和供熱費(fèi)用

供氣采暖費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為9。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)取得稅率為9的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供熱企業(yè)對(duì)居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告費(fèi)

廣告費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為6。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)可以在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

中介服務(wù)費(fèi)

中介服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6。

聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)費(fèi)可以在進(jìn)項(xiàng)中抵扣，要注意選擇一般納稅人。

會(huì)議費(fèi)用

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為6。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索要會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。單獨(dú)列出服務(wù)的，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)發(fā)票，餐費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)用

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6。

對(duì)于公司的培訓(xùn)費(fèi)用，需要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

辦公用品費(fèi)

對(duì)于辦公用品，進(jìn)項(xiàng)稅扣除率為13。

企業(yè)的辦公用品支出也經(jīng)常出現(xiàn)在成本中。如果從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)，是拿不到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，但是從商場(chǎng)、超市或者電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)，可以拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13。

根據(jù)《勞動(dòng)法》和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全法規(guī)，改善公司生產(chǎn)人員的勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消除職業(yè)病等各種技術(shù)和保健措施的費(fèi)用，如為員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用品和安全用品等，可在進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。但要和福利費(fèi)區(qū)分開(kāi)來(lái)，如果是福利費(fèi)，就不得扣除。

物業(yè)管理費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6。

物業(yè)費(fèi)可以從增值稅專(zhuān)用發(fā)票中扣除，但必須由公司實(shí)際發(fā)生。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為13和9。

為了美化辦公環(huán)境，稅率為9；如果租綠植，適用稅率13。

房屋建筑成本

對(duì)于房屋和建筑物，進(jìn)項(xiàng)稅扣除率為9和5。

自2019年4月1日起，兩年內(nèi)不再抵扣納稅人不動(dòng)產(chǎn)或在建房地產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。兩年內(nèi)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自2019年4月納稅期起，可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)門(mén)用于簡(jiǎn)單征稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照下列公式計(jì)算，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣：

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅房地產(chǎn)凈值率

房地產(chǎn)凈值率=(房地產(chǎn)凈值/房地產(chǎn)原值)100

利息費(fèi)用和貸款費(fèi)用

利息支出和貸款支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6。

貸款的利息支出不能扣除，相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)也不允許扣除。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6。

轉(zhuǎn)賬匯款產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)可以抵扣，你要向銀行要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

1.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)扣除稅率為6和3。

取得稅率為6的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(一般納稅人取得)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。備注：人壽保險(xiǎn)沒(méi)有

取得稅率為6(一般納稅人取得)或3(小規(guī)模納稅人取得)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

保養(yǎng)費(fèi)

維護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13，9。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)，如汽車(chē)修理費(fèi)和機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)13；對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)，修理費(fèi)稅率為9。符合規(guī)定。

《財(cái)政部、關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》稅[2009]9號(hào))第二條規(guī)定，繼續(xù)執(zhí)行以下簡(jiǎn)易方法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(三)一般納稅人銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，可以選擇按照簡(jiǎn)易方法按照6的稅率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣及縣以下小水電機(jī)組生產(chǎn)的電力。小水電機(jī)組是指各類(lèi)投資者建設(shè)的裝機(jī)容量5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小水電機(jī)組。

2.用于建筑和生產(chǎn)建筑材料的砂、土和石頭。

3.自掘砂、土、石或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦和石灰(粘土實(shí)心磚和瓦除外)。

4.由微生物、微生物代謝物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

《財(cái)政部、關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，自2009年1月1日起，財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第三條“按6的稅率”調(diào)整為“按3的稅率”。

根據(jù)上述規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易方法按照3的稅率繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但是，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1.一般納稅人銷(xiāo)售商品混凝土，僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。

2.一般納稅人銷(xiāo)售的商品混凝土必須是自產(chǎn)的。

3.簡(jiǎn)易方法選定后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4.在選擇簡(jiǎn)易方法繳納增值稅期間，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。