根據(jù)實(shí)際成本核算和計(jì)劃成本核算，銷售原材料的會(huì)計(jì)分錄分為幾種不同的情況。銷售原材料和發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄如下：

一、按實(shí)際成本核算購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄如下：

發(fā)票和材料同時(shí)到達(dá)。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

(2)發(fā)票到了，材料沒(méi)到。

借：在途材料(包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

材料到了，但是月底的發(fā)票賬單還沒(méi)到。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款

注：下月初，將進(jìn)行反向會(huì)計(jì)分錄：

借方：應(yīng)付賬款余額-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款

貸款：原材料

收到發(fā)票后：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

(4)貨款已付，材料未到。

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

材料到達(dá)時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

信用：預(yù)付款

補(bǔ)足貨款時(shí)：

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

或超額支付時(shí)：

借方：銀行存款

信用：預(yù)付款

二、按實(shí)際成本核算發(fā)出的材料的會(huì)計(jì)分錄如下：

根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸款：原材料

三、采用計(jì)劃成本核算購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)采購(gòu)材料

(1)發(fā)票和材料同時(shí)到達(dá)(發(fā)票已到達(dá)，材料未到達(dá))

借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

同時(shí)：

借：原材料(計(jì)劃成本)

材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)

貸款：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

或者：

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸款：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

材料成本差異(實(shí)際成本低于計(jì)劃成本)

材料到了，但是月底發(fā)票賬單還沒(méi)到。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款

注意：下月初，做一個(gè)相反的會(huì)計(jì)分錄，沖回去陪答辯：

借：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款

貸款：原材料

收到發(fā)票后：

借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

同時(shí)：

借：原材料(計(jì)劃成本)

材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)

貸款：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

或者：

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸款：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

材料成本差異(實(shí)際成本低于計(jì)劃成本)

四、按計(jì)劃成本核算的銷售或發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄如下：

根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸款：原材料

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)：

借：物料成本差異

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用

管理費(fèi)用