增值稅應(yīng)計和支付的會計分錄：

累積時間：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費-未付增值稅

下個月付款時：

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：銀行存款

如果是上個月交的稅，上個月什么時候交的：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅費)

貸款：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅費)

增值稅的基本含義：

增值稅是以貨物(包括應(yīng)稅服務(wù))在流通過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。

從稅收原理上講，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，即由消費者承擔(dān)，有增值才征稅，沒有增值不征稅。但在實踐中，很難準(zhǔn)確計算商品在生產(chǎn)和流通過程中的附加值或附加價值。

因此，我國也采用扣稅的方法，這是國際上普遍采用的方法。即根據(jù)貨物或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算銷售稅，然后扣除取得貨物或勞務(wù)時繳納的增值稅，即進項稅，差額為增值部分應(yīng)納稅額。這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素征稅的原則。

增值稅的主要類型：

根據(jù)外購固定資產(chǎn)抵扣方式的不同，增值稅可分為：

生產(chǎn)性增值稅：生產(chǎn)性增值稅是指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中包含的稅款。這類增值稅的征稅對象大致相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱為生產(chǎn)型增值稅。

以收入為基礎(chǔ)的增值稅：以收入為基礎(chǔ)的增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除該部分所包含的稅款，未折舊的部分不計入扣除額。這類增值稅的征稅對象大致相當(dāng)于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。

消費型增值稅：消費型增值稅是指在征收增值稅時，允許一次性扣除固定資產(chǎn)價值中包含的所有稅款。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料就被排除在征稅范圍之外。這類增值稅的征稅對象只相當(dāng)于社會消費資料的價值，因此被稱為消費型增值稅。自2009年1月1日起，我國在全國所有地區(qū)實行消費導(dǎo)向型增值稅。

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