年終銷售返利及收入的確認和核算，請參照以下處理。費用可以正常結轉。

銷售返利表：

很多企業(yè)為了激勵經(jīng)銷商，會制定返利激勵政策，目的是通過返利來調(diào)動經(jīng)銷商的積極性。返利是指廠家按照一定的評價標準，以現(xiàn)金或實物的形式獎勵經(jīng)銷商，具有現(xiàn)金滯后的特點。通過銷售返利的處理，減少企業(yè)的銷售收入，從而減少銷售利潤。

在商業(yè)活動中，為了達到促銷和及時付款的目的，企業(yè)采取以下方法：打折銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣；商業(yè)返利，以低于進價的平價銷售，包括現(xiàn)金返利和實物返利。

根據(jù)會計處理的不同，企業(yè)返利可以具體描述為：

1.以實物捐贈的形式達到規(guī)定的金額。比如一個月內(nèi)，我們賣出30臺電磁爐，贈送10套配套櫥柜；

2.直接返還貨款的形式。比如讀者來信中，如果將21000元利潤以現(xiàn)金或銀行存款的形式直接返還給百貨公司，則屬于貨款的直接返還；

3.抵銷支付的形式。比如你在某個時期(一般是一年)買了2萬件，返利是購買金額的1，買了5萬件，返利是購買金額的1.5，以此類推，返利直接從第二次付款中扣除。

銷售折扣處理

根據(jù)稅法規(guī)定，貨物銷售并向買方開具專用發(fā)票后，如有退貨或銷售折扣，買方已付款或貨款未支付，發(fā)票及抵扣無法退回的，買方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的《購貨退回證明或折扣請求》并發(fā)送給賣方，作為賣方開具紅色專用發(fā)票的依據(jù)，開具紅色專用發(fā)票。

當達到指定的數(shù)量時，給予實物。

銷售回款退回銷售的貨物，按照稅法規(guī)定，視同銷售，繳納增值稅。

銷售回扣的支付：

借方：銷售費用

貸款：庫存商品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

期末，將對捐贈物品進行納稅調(diào)整。

接受銷售回扣：

收到實物銷售返利的一方將減少相關存貨成本并繳納增值稅。需要在兩種情況下處理：

(1)如果供應商開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫存商品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

貸款：主營業(yè)務成本

(2)如果未開具增值稅專用發(fā)票，則

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務成本

2.直接退回貨款支付銷售回扣：

銷售回款以支付貨幣資金形式的，應當支付給銷售回款方，并根據(jù)取得的“收回購貨憑證或請求貼現(xiàn)憑證”作為費用處理。

借方：銷售費用

貸：銀行存款

但在實際操作中，這種返利方式有不同的核算方法，有些會計人員是這樣做的：

借方：主營業(yè)務收入

貸：銀行存款

因為現(xiàn)金返利發(fā)生在購買日期之后，所以不能在同一張增值稅專用發(fā)票上注明。所以返利不能抵扣增值稅，只能抵扣主營業(yè)務收入。

接收銷售回扣方

收到銷售返利后，銷售成本會降低。如果對方開具紅字發(fā)票，進項稅要轉出。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)

3.抵銷支付的形式。

國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應商收取的各類返還收入(如按一定比例、金額、數(shù)量計算)，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定抵扣當期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。會計應作為銷售折扣處理。

稅法規(guī)定，同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的，銷售者可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。折扣金額單獨開票的，無論財務上如何處理，折扣都不得從銷售金額中扣除，而買方應根據(jù)折扣后的余額計算進項稅額。如果銷售返利直接從銷售發(fā)票中扣除，與銷售折扣性質類似，其會計處理與一般商品折扣購銷相同。支付銷售回扣一方的收入，按照扣除銷售回扣后的凈額計入銷售收入；收到銷售回款的成本，按照扣除銷售回款后的凈額計入采購成本。

返利金額單獨開票的，對于以直接抵扣貨款形式兌現(xiàn)的返利、發(fā)票開具后發(fā)生的退費，或到期后才能確定返利金額的，賣方根據(jù)買方主管稅務機關出具的“購貨退出證明或折扣請求”開具紅字發(fā)票抵扣收入，并相應抵扣銷項稅額。

銷售回扣的支付：

退稅付款人應通過退購或索取折扣證明開具紅字增值稅折扣發(fā)票。

借方：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

貸款：銀行存款

接受銷售回扣：

接受退稅的一方將對稅務局認證的紅字增值稅發(fā)票進行貼現(xiàn)，以抵消進項稅。

借方：銀行存款

應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)(紅色)

貸款：其他業(yè)務收入(或庫存商品)

1.作為經(jīng)銷商，公司收到廠家的現(xiàn)金回扣，公司開具現(xiàn)金收據(jù)，沒有發(fā)票。公司應該如何處理收到的現(xiàn)金回扣？

稅收上有特殊規(guī)定，是優(yōu)惠，進項稅要減。

借：現(xiàn)金

貸款：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)

2.商場收取的平銷返利和管理費，雙方應該做怎樣的會計處理？無論收到的是貨幣資產(chǎn)還是實物資產(chǎn)，都應在收到時沖減當期進項稅額。會計處理：

1.收到折扣時：

借：銀行存款(庫存商品等。)

貸款：其他業(yè)務收入

收到貨物并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票的，同時借記，應納稅款——，應交增值稅(進項稅)；

2.按規(guī)定轉出的進項稅：

借：其他業(yè)務費用

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

統(tǒng)一銷售折扣公式：

本期應抵扣的進項稅額=本期取得的返還資金/(1)購進貨物適用增值稅稅率本期取得的返還資金/(1)購進貨物適用增值稅稅率)33，354返還的金額實際上是含稅價格，換算成不含稅價格購進貨物適用增值稅稅率=本期應抵扣的進項稅額實際上是含稅價格和不含稅價格的問題。