退貨時借：應收賬款紅字。

貸款：主營業(yè)務收入紅字

應交稅金-增值稅-銷項稅額紅字沖減成本借方：主營業(yè)務成本紅字

貸款：庫存商品紅字

當產品報廢時：

借：待處理產品損益

借出：庫存商品

1.退貨的會計處理按照《財政部 關于印發(fā)關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（三）的通知》稅[2003]29號)執(zhí)行。關于稅務處理，按照有關稅法規(guī)定作如下處理：《關于執(zhí)行皮猜〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第九條規(guī)定，企業(yè)退回的銷售額，只要購貨方提供適當的退貨證明，就可以抵扣當期的銷售收入。

《關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》(國稅函〔2003〕962號)中規(guī)定了“適當的退貨證明”:增值稅一般納稅人銷售貨物和提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退貨、銷售折扣和藍字專用發(fā)票原件的，應根據不同情況分別作如下處理：

(1)如果賣方在開具藍字專用發(fā)票當月收到買方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，且該聯(lián)未入賬，則原藍字專用發(fā)票可能作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)上標注“作廢”字樣，連同相應的存根聯(lián)、聯(lián)，依次粘貼在存根聯(lián)后面，防偽稅控開票機的原始電子開票信息作廢。

銷售方已進行聯(lián)合賬務處理的，必須開具反面專用發(fā)票作為憑證通過防偽稅控抵扣銷項稅額，不得將已開具的藍色專用發(fā)票作廢，也不得將紅色普通發(fā)票作為憑證抵扣銷項稅額。

賣方在開具藍字專用發(fā)票的次月收到買方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，無論是否已用于賬務處理，均應當通過防偽稅控開具負數專用發(fā)票抵扣銷項稅額，不得將已開具的藍字專用發(fā)票作廢，也不得將紅字普通發(fā)票作為抵扣銷項稅額的憑證。

(二)買方不能返還專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，賣方收到買方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，應開具陰性專用發(fā)票作為防偽稅控抵扣銷項稅額的憑證，買方開具的藍色專用發(fā)票不得作廢，紅色普通發(fā)票也不得作為抵扣銷項稅額的憑證。

二、退貨的會計處理。

根據會計制度和相關準則，企業(yè)銷售商品的銷售回款一般應直接沖減回當期銷售收入和銷售成本。屬于資產負債表日后事項的報告年度銷售回款，應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度的相關收入和成本。

《關于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)規(guī)定，只要購貨方提供適當的退貨證明，企業(yè)的銷售退貨可以抵扣當期的銷售收入。企業(yè)年終納稅申報前資產負債表日后發(fā)生的事項，涉及調整應納所得稅的，應當作為會計報告年度的納稅調整；資產負債表日后，企業(yè)年終納稅申報和匯算清繳涉及的應納所得稅調整，作為本年納稅調整。

如果退貨不是資產負債表日后事項，直接沖減當期收入，同時沖減成本就足夠了。

借方：應收賬款(紅色)

貸款：主營業(yè)務收入(紅字)

應付稅款(紅色)

借方：主營業(yè)務成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)