扣稅的會計分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅稅額減免

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

編制資產(chǎn)負(fù)債表時，將“應(yīng)交稅金——增值稅留抵”科目的期末余額填入“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目。

申報增值稅時，作如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng)：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅免稅額

免稅額是多少？

在計算應(yīng)納稅額時，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人注銷時存貨和免稅額的處置：一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)注銷或被取消一般納稅人資格，成為小規(guī)模納稅人時，其存貨不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，其免稅額不予退還。

納稅人不僅欠增值稅，還有增值稅抵免的稅務(wù)處理：當(dāng)納稅人欠增值稅時，如果因?yàn)殇N項(xiàng)稅少于進(jìn)項(xiàng)稅而產(chǎn)生最終的稅收抵免，則應(yīng)使用最終的稅收抵免來抵扣增值稅抵免。

資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處置：增值稅一般納稅人(以下簡稱原納稅人)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下簡稱新納稅人)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)到新納稅人進(jìn)一步抵扣。

申請退稅的條件

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》，納稅人要申請退還增量稅收抵免，必須同時滿足五個條件：

1.自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個月(季度納稅，連續(xù)兩個季度)增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或B級；

3.申請退稅前36個月內(nèi)沒有騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的行為；

4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅受到稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次以上處罰的；

5.自2019年4月1日起，您未享受即征即退、先征后退(退款)政策。

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