比比初級會計分錄(1)

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(1)庫存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金庫存盈余

(1)批準前：

借方：庫存現(xiàn)金[庫存剩余現(xiàn)金金額]

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

批準后：

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：其他應(yīng)付款【應(yīng)付相關(guān)人員或單位金額】

營業(yè)外收入[找不到原始盈余金額]

2.審批前現(xiàn)金短缺:

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸：庫存現(xiàn)金[庫存赤字現(xiàn)金金額]

批準后：

借方：其他應(yīng)收款【責任人或保險公司賠償金額】

管理費用[無法找出原原因造成的短缺金額]

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

(2)交易資產(chǎn)業(yè)務(wù)

1.收購交易資產(chǎn)

借方：交易資產(chǎn)成本[收購時的公允價值]

應(yīng)收股息/應(yīng)收利息[已宣布但尚未以買價支付的現(xiàn)金股息或到期但尚未收到的利息]

投資收入[產(chǎn)生的交易成本]

應(yīng)交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣進項稅]

貸款：其他貨幣資金等。

2.收到投資時已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股息或利息。

借：其他貨幣資金等。

貸項：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.交易資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息。

借方：應(yīng)收股利[被投資單位宣布的現(xiàn)金股利投資持股比例]

應(yīng)收利息[資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息]

貸款：投資收益

4.交易資產(chǎn)的最終計量

借方：交易資產(chǎn)公允價值變動

貸：公允價值變動損益[公允價值增加]

【說明】公允價值下降的，進行相反的會計分錄。

5.出售交易資產(chǎn)

借：其他貨幣的資金等。[實際收到的金額]

貸款：交易資產(chǎn)的成本[收購時的公允價值]

公允價值的變化[公允價值的累計變化，也可以記入借方]

投資收益[差額可能在借方]

6.轉(zhuǎn)讓的貨物應(yīng)繳納增值稅。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的月末，當產(chǎn)生轉(zhuǎn)移收入時：

借：投資收益

貸款：應(yīng)納稅貨物的轉(zhuǎn)讓。

當轉(zhuǎn)讓損失是由應(yīng)交增值稅引起時，應(yīng)作相反分錄。

(三)存貨業(yè)務(wù)1。原材料

(1)實際成本法，外購材料：

款項已支付，材料已入庫：

借：原材料【采購價格相關(guān)稅費、運輸費、手續(xù)費和保險費】

應(yīng)交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款等。

(2)貨款已付，發(fā)票、票據(jù)已到，材料未到：

借：在途貨物[票據(jù)未到達]

應(yīng)交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款等。

(3)材料已到貨，發(fā)票賬單未到貨：

借：原材料[暫定評估值]

貸：預(yù)計應(yīng)付賬款。

下月初，沖回來的紅字：

借：原材料(紅字)

貸：暫估應(yīng)付賬款(紅字)

(4)預(yù)付貨款，材料尚未驗收入庫。

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

材料入庫和發(fā)票清單的接收：

借：原材料應(yīng)繳納的稅款應(yīng)繳納增值稅(進項稅)。

信用：預(yù)付款

補足剩余款項：

借方：預(yù)付帳戶無效。

貸款：銀行存款

(2)原材料實際成本法：

借方：生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]

制造費用[由車間管理部收取]

管理費用[由行政部門收取]

銷售費用[由銷售部門收取]

貸款：原材料

(3)計劃成本法，采購時：

借：材料采購[實際成本]

應(yīng)交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)。

(4)計劃成本法，入庫時：

借：原材料[計劃成本]

貸款：材料采購[實際成本]

材料成本差異[差異，或反映在借方]

【說明】采購時，超支差異記入材料成本差異賬戶，s

(5)計劃成本法，發(fā)放原材料：

借方：生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]

制造費用[由車間管理部收取]

管理費用[由行政部門收取]

銷售費用[由銷售部門收取]

貸方：原材料和材料成本差異[結(jié)轉(zhuǎn)成本超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映]

2.庫存檢查

(1)存貨盈余

(1)批準前：

借：原材料/庫存商品[庫存剩余金額]

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

(2)批準后：

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸：管理費【無需區(qū)分原因，盤盈金額計入管理費】

(2)存貨不足

(1)批準前：

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：原材料[盤虧材料成本]

應(yīng)交稅費為增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)[存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅]

(2)批準后：

借方：其他應(yīng)收款[保險公司和過失人的賠償]

管理費用[一般經(jīng)營損失，如損失和盜竊]

營業(yè)外支出非常損失[意外災(zāi)害和其他非常損失]

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

(4)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)的初始計量

(1)不需安裝的外購固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)【買價、運輸費、手續(xù)費、專業(yè)服務(wù)費及相關(guān)稅費(不含增值稅)】

應(yīng)交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

(2)購買需要安裝的固定資產(chǎn)時：

借：在建工程【買價、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)服務(wù)費、相關(guān)稅費】invictus千里之行，始于第一步(不含增值稅)。

應(yīng)交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

發(fā)生安裝和調(diào)試費用時：

借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)繳納增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]。

貸款：銀行存款等。

當安裝消耗材料或勞動力時：

借：在建工程。

貸款：原材料[外購原材料]

庫存商品[接收自產(chǎn)產(chǎn)品]

應(yīng)付雇員薪金[應(yīng)付薪金]

當安裝完成并達到預(yù)期可用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn)

貸款：在建工程。

(3)房產(chǎn)自營模式下的會計核算：

購買工程材料時：

借：工程材料[進價相關(guān)稅]

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

接收工程材料時：

借：在建工程[收集的工程材料成本]

貸款：工程材料

在建工程原材料：

借：在建工程[收集材料的成本]

貸款：原材料[材料成本]

本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于在建工程；

借：在建工程[商品成本]

貸：庫存商品[商品成本]

項目完工后，將轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸款：在建工程。

2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量固定資產(chǎn)折舊：

借：在建工程[自建固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊]

制造費用[基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊]

管理費用[固定資產(chǎn)管理部門計提的折舊]

銷售費用[銷售部門固定資產(chǎn)計提折舊]

其他業(yè)務(wù)成本[經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊]

貸項：累計折舊

3.固定資產(chǎn)的處理

(1)轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)：

借方：固定資產(chǎn)清算[賬面價值]

累積折舊

固定資產(chǎn)減值準備[應(yīng)計減值準備]

貸款：固定資產(chǎn)[賬面原價]

(2)發(fā)生的清潔費用等。

借方：固定資產(chǎn)清算[清算時支付的相關(guān)稅費和其他費用]

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款等。

(3)收回處置價格、剩余材料價值和變價收入：

收回處置價格和稅費：

借方：銀行存款[處置價格]

貸款：固定資產(chǎn)清算

應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項稅)

剩余材料的儲存：

借：原材料等。[剩余材料的倉儲價值]

貸款：固定資產(chǎn)清算

(4)保險賠償?shù)奶幚恚?/p>

借方：加班

資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓的損失]

貸款：固定資產(chǎn)清算

清理凈收入：

借：固定資產(chǎn)清算

貸款：營業(yè)外收入[報廢或損壞產(chǎn)生的收入]

資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓收益]

4.固定資產(chǎn)庫存

(1)固定資產(chǎn)盤盈：

借方：固定資產(chǎn)[重置成本]

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)固定資產(chǎn)盤虧：

審批前處理：

借方：待處理財產(chǎn)的損失和溢余[盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值]

累積折舊[應(yīng)計累積折舊]

固定資產(chǎn)減值準備[應(yīng)計減值準備]

貸款：固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)原價】

審批后的處理：

借：其他應(yīng)收款[保險賠償或過失賠償]

營業(yè)外支出[存貨損失凈額]

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

5.固定資產(chǎn)減值

期末，當固定資產(chǎn)存在減值跡象時，如果可收回金額低于賬面價值，則計提固定資產(chǎn)減值損失。

借方：資產(chǎn)減值損失[可收回金額低于賬面價值]

貸款：固定資產(chǎn)減值準備

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