11月已經過半，年終的腳步越來越近。對于每天坐在辦公室里的財務人員來說，他們即將在——年迎來一年一度的“體力勞動”年終盤點。年終盤點不僅是考驗體力的任務，也是考驗耐心的任務。在年終盤點中，財務人員會遇到各種情況，需要根據不同情況做出不同的賬務處理。今天邊肖就帶大家回顧一下年末存貨不同情況的賬務處理方法。

1.盤點手頭的現金

庫存現金盈余

[案例1]

瀟湘公司年終盤點時發現現金盈余200元。經反復核實，仍無法確定現金盈余的原因。根據批復意見，將轉為營業外收入。然后準備以下會計分錄：

在批準前調整帳簿記錄時

借：庫存現金200

貸：待處理財產損失和溢余——待處理流動資產損失和溢余200

根據批復意見，轉為營業外收入時，

借：待處理財產損失及溢余——待處理流動資產損失及溢余200

貸：營業外收入200

現金庫存赤字

[案例2]

哮天公司在年終盤點時發現庫存現金短缺500元。經核實，發現200元應由業務員A賠償，300元查不出短缺原因。根據批復意見，短缺原因不明的部分轉入管理費用。然后準備以下會計分錄：

在批準前調整帳簿記錄時

借：待處理財產損失和溢余——待處理流動資產損失和溢余500

貸：庫存現金500

當發現部分應由業務員a賠償時。

借：其他應收款——A 200

貸：待處理財產損失和溢余——待處理流動資產損失和溢余200

根據批復意見，管理費劃轉時。

借方：管理費300

貸：待處理財產損失和溢余——待處理流動資產損失和溢余300

2.清查存貨

庫存調整信用

[案例3]

哮天公司在年終盤點時發現鋼材庫存多賺了50萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統一為“萬元”):

借：原材料——鋼50

貸：待處理財產損失和溢余——待處理流動資產損失和溢余50

借：待處理財產損失和溢余——待處理流動資產損失和溢余50

貸：管理費50

庫存赤字

(1)因管理不善造成的存貨被盜、丟失、霉變、變質等損失。

[案例4]

瀟湘公司在年終盤點中發現，由于管理不善，某物料被盜，損失10萬元，原進項稅額1.6萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統一為“萬元”):

借：待處理財產的損失和溢出11.6

貸款：原材料——A材料10

應交稅金——應交增值稅1.6

借方：管理費11.6

貸款：待處理財產的損失和溢余11.6

(2)計量誤差等造成的庫存短缺。

[案例5]

瀟湘公司在年終盤點中發現，材料B因收發過程中出現差錯，損失30萬元，原進項稅額4.8萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統一為“萬元”):

借：待處理財產的損失和溢余30

貸款：原材料——B材料30

借方：管理費30

貸項：待處理財產的損失和溢額30

(3)自然災害等非常原因造成的存貨毀損。

[案例6]

瀟湘公司在年終盤點中，發現材料C因洪水損失50萬元，原進項稅額8萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統一為“萬元”):

借：待處理財產的損失和溢余50

貸款：原材料——C材料50

借方：營業外支出50

貸項：待處理財產的損失和溢余50