近日，財(cái)政部、聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》政部、公告2022年第14號(hào))，明確了增值稅先征后返的有關(guān)事項(xiàng)。

但什么是“退稅”？哪些公司可以申請(qǐng)？具體怎么操作？我應(yīng)該如何申報(bào)？還有很多小伙伴還不清楚。今天筆者就和大家聊聊這些事~

1.退稅是什么？

“增值稅退稅優(yōu)惠”的學(xué)名是——，意思是將現(xiàn)在不能抵扣、以后才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅提前全額退稅。

大家可以理解，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，就有了免稅額。

一般來說，產(chǎn)出對(duì)應(yīng)收入端，投入對(duì)應(yīng)成本端，產(chǎn)出大于投入。但在某些情況下，如公司集中采購原材料或價(jià)格昂貴的設(shè)備，設(shè)備量大，相應(yīng)的，進(jìn)項(xiàng)稅也很大。此時(shí)投入很可能大于產(chǎn)出，應(yīng)交增值稅為負(fù)。

這種情況我該怎么辦？以前是留在賬上，以后銷售項(xiàng)目多了就扣一點(diǎn)。

2019年4月起，增量免稅額可以退，但今年不一樣！

第一，不僅是增量部分退稅，存量也可以退稅。也就是說，2019年4月前未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以退稅！

第二，全部變成提前退款。也就是說，直到銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之間的差額產(chǎn)生后，才會(huì)進(jìn)行退稅。而是在納稅人購買設(shè)備時(shí)，直接退還這部分進(jìn)項(xiàng)稅，也就是“購置稅退稅”。

第三，擴(kuò)大適用范圍，提高退費(fèi)比例。原來只給先進(jìn)制造企業(yè)100元，其他企業(yè)和小微企業(yè)60元，剩下的留到后期銷項(xiàng)稅額抵扣。這次升級(jí)后，全部變成了100元！

附：最新最全的4月增值稅稅率表。

2.哪些納稅人可以申請(qǐng)？

小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)

小微企業(yè)：包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部[2011]300號(hào))和《業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)[2015]309號(hào))的營業(yè)收入指標(biāo)和總資產(chǎn)指標(biāo)確定。

【舉例】建筑行業(yè)。一家建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，總資產(chǎn)4500萬，是小企業(yè)，按規(guī)定可以享受小微企業(yè)退稅政策。

制造業(yè)和其他行業(yè)的納稅人(含個(gè)體工商戶，下同)

制造業(yè)納稅人是指從事制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八�的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)以及交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)，且相應(yīng)的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額50以上的納稅人。

注：納稅人從事上述業(yè)務(wù)的，以相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額相加計(jì)算銷售比例，以確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

【例】某納稅人2021年5月至2022年4月，共取得增值稅銷售額1000萬元，其中生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，運(yùn)輸勞務(wù)銷售額300萬元，建筑勞務(wù)銷售額400萬元。納稅人2021年5月至2022年4月制造業(yè)及其他行業(yè)銷售額占比60 [=(300，300)/1，000]。因此，該納稅人屬于當(dāng)期制造業(yè)和其他行業(yè)的納稅人。

提醒！不要簡(jiǎn)單理解為是制造業(yè)，還包括“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)”、“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”等服務(wù)業(yè)。

納稅人必須同時(shí)符合下列條件：

(一)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；

2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)不存在騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情況；

(三)在申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)沒有因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上