企業(yè)在日常經(jīng)營活動中會有一定數(shù)量的材料庫存，管理不善會使材料庫存受損。因管理不善造成損失的會計分錄應(yīng)如何處理？

由于管理不善而造成損失的會計分錄

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：原材料等。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

借：其他應(yīng)收款(保險公司或責(zé)任人賠償)

管理費用

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

什么是待處理財產(chǎn)的損失和溢出？

待處理財產(chǎn)的損失和溢余屬于資產(chǎn)類。企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中確認的各種財產(chǎn)清查損益和毀損的價值，通過“待處理財產(chǎn)損失和溢余”科目核算。運輸途中材料的非正常短缺和損失也在本科目核算。如果企業(yè)有固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目中記為以前差錯。企業(yè)的財產(chǎn)損益，應(yīng)查明原因，在最終結(jié)算之前，經(jīng)過處理，本科目不應(yīng)有余額。

待處理財產(chǎn)損失和溢余的主要會計處理包括：各種材料、產(chǎn)成品、商品等。借記“原材料”、“庫存商品”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；庫存損失、受損材料、成品、商品等。固定資產(chǎn)盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”科目；材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品的購銷差異)。涉及增值稅的，也要相應(yīng)處理。毀損、滅失的資產(chǎn)按管理權(quán)限報批時，按殘值借記原材料等科目，按可收回的保險賠償金或過失賠償金借記其他應(yīng)收款等科目，待處理財產(chǎn)損溢等科目貸記待處理財產(chǎn)損溢等科目，根據(jù)借方余額借記管理費用、營業(yè)外支出等科目。固定資產(chǎn)以外的剩余資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”和“營業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)以外的剩余資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”和“營業(yè)外收入”科目。

資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因接受捐贈、股本溢價和法定財產(chǎn)重估增值而形成的公積金。資本公積的會計分錄應(yīng)如何做？

資本公積會計分錄

1.企業(yè)收到投資者投入的資本時：

借方：固定資產(chǎn)/銀行存款/無形資產(chǎn)/其他應(yīng)收款等。

貸款：實收資本/股本

資本公積-資本溢價/股本溢價

2.與權(quán)益類證券發(fā)行直接相關(guān)的傭金、手續(xù)費等交易費用：

借：資本公積-股本溢價

貸款：銀行存款等。

3.經(jīng)股東會或類似機構(gòu)決議，企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)增資本：

借：資本公積-資本溢價/股本溢價

貸款：實收資本/股本

4.企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生其他變化時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算其應(yīng)享有的份額：

借：長期股權(quán)投資-其他所有者權(quán)益變動

貸款：資本公積-其他資本公積

實收資本和資本公積的區(qū)別？

1.實收資本是指企業(yè)從投資者處實際收到的資本。實收資本按投資形式可分為實物、無形資產(chǎn)和貨幣資金。

2.資本公積是指投資者或其他人投入企業(yè)的、所有權(quán)屬于投資者的、投資額超過法定資本的資本。