票據(jù)貼現(xiàn)的增值稅是多少？

答案：根據(jù)財稅[2016]36號文件所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的利息及利息收入，按照貸款業(yè)務(wù)征收增值稅。

商業(yè)銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的貼現(xiàn)利息，按貸款業(yè)務(wù)繳納增值稅，稅率為6。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收到銷售款或取得索取銷售款憑證；先開發(fā)票的，為開票日。銷售收入是指納稅人在銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)過程中或者之后收到的款項。取得主張銷售款證據(jù)的日期是指當(dāng)面合同確定的付款日期；未簽訂當(dāng)面合同或者當(dāng)面合同未約定付款日期的，為勞務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完畢或者房地產(chǎn)權(quán)屬變更之日。

2018年1月1日前，商業(yè)銀行對票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日屬于票面合同約定的付款日。取得的貼現(xiàn)利息應(yīng)一次性計算繳納，不能按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入分期計算繳納增值稅。商業(yè)銀行應(yīng)向貼現(xiàn)方開具收取貼現(xiàn)利息的增值稅普通發(fā)票。貼現(xiàn)方支付的貼現(xiàn)利息屬于購房貸款服務(wù)，不能抵扣。

2018年1月1日后，根據(jù)《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》稅〔2017〕58號): 039;第五條規(guī)定，自2018年1月1日起，機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)金貼現(xiàn)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款業(yè)務(wù)的銷售金額計算繳納增值稅。此前，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已為貼現(xiàn)利息收入全額繳納了增值稅。貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)的利息收入將繼續(xù)免征增值稅。商業(yè)銀行貼現(xiàn)票據(jù)時，將實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款業(yè)務(wù)的銷售額。商業(yè)銀行將按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳納增值稅，而不是在貼現(xiàn)日一次性繳納增值稅。原則上，商業(yè)銀行應(yīng)向折扣開具發(fā)票。但在貼現(xiàn)日，商業(yè)銀行無法預(yù)測持有票據(jù)的時間，可能持有至到期。他們也可以向其他銀行申請貼現(xiàn)票據(jù)，并在貼現(xiàn)日。

票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄？

獲取賬單：的會計分錄

借：應(yīng)收票據(jù)

貸款：應(yīng)收賬款

貼現(xiàn)會計分錄：

借：銀行存款

財務(wù)費(fèi)用

貸款：應(yīng)收票據(jù)

貼現(xiàn)票據(jù)具有以下特征：

(1)它體現(xiàn)了商業(yè)信用和銀行信用相結(jié)合的特點(diǎn)。銀行票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)信用向銀行信用的進(jìn)一步轉(zhuǎn)化，將商業(yè)信用與銀行信用有機(jī)結(jié)合，有利于銀行信用在信用領(lǐng)域的主導(dǎo)作用。

(2)體現(xiàn)了結(jié)算與信用相結(jié)合的特點(diǎn)。票據(jù)作為一種信用工具，到期以票據(jù)支付，但從票價結(jié)算的角度來看，也是一種結(jié)算工具。票據(jù)貼現(xiàn)，就票據(jù)行為而言，是票據(jù)轉(zhuǎn)讓；就銀行業(yè)務(wù)而言，是銀行的信貸業(yè)務(wù)，屬于信貸范疇。

五、貼現(xiàn)票據(jù)到期后，貼現(xiàn)銀行直接向承兌人(付款人)結(jié)算收回票據(jù)；它體現(xiàn)了結(jié)算與信用相結(jié)合的特點(diǎn)，將對借款人的直接貸款轉(zhuǎn)化為對票據(jù)承兌人的間接信息，將結(jié)算工具與信用工具緊密結(jié)合，拓寬了銀行結(jié)算和信用的功能。

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