稅務(wù)局開具的專用票作廢如何進行會計分錄？

當(dāng)月發(fā)票作廢不需要開紅字，只需要在作廢發(fā)票上加蓋‘作廢’字樣即可。只有當(dāng)月有銷售發(fā)票，下個月才會退回發(fā)票或者核銷上月的發(fā)票。

票要按紅字增加，倉庫要開紅字收據(jù)；會計根據(jù)倉庫清單，填制憑證，會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款(紅字)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(紅色)

借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸款：庫存商品(紅字)

稅務(wù)局開具的增值稅專用發(fā)票如何作廢？

增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)通常有兩種作廢方式。首先，所有發(fā)票都標有“作廢”字樣或加蓋“作廢”印章。二是開具紅字專用發(fā)票作廢。

前者相對簡單，后者相對復(fù)雜�！蛾P(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)對專用發(fā)票的作廢和開具紅字專用發(fā)票作了原則規(guī)定，《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)對開具紅字增值稅專用發(fā)票作了詳細規(guī)定。為買方取得已開具的專用發(fā)票后要求作廢增加了很多限制，給企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算帶來了一定的不便。那么，購買方如何把握政策，才能根據(jù)實際情況作廢專用發(fā)票，而不產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險呢？國稅發(fā)[2006]156號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在開具專用發(fā)票的當(dāng)月，如果其銷售額被退回，發(fā)票被錯誤開票，將按無效處理。如果簽發(fā)時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。

排泄的條件如下。如果賣方在開具專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)錯誤，且發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)未送達買方，可在當(dāng)月立即作廢。另外，作廢已開具的專用發(fā)票需要三個條件：一是收到退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的時間不超過銷售方開具發(fā)票的當(dāng)月；第二，賣家沒有抄稅，也沒有；三是買方未能認證或認證結(jié)果為‘納稅人識別號與認證不符’或‘專用發(fā)票代碼、號碼與認證不符’。買方需要特別注意這些條件。當(dāng)場取得專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)認真審核，并立即要求其重新開具專用發(fā)票。如果事后取得專用發(fā)票，將根據(jù)上述注銷條件及時發(fā)現(xiàn)問題并處理。

關(guān)于稅務(wù)局開具的專用票作廢時如何進行會計分錄的問題，上述論文已有解答，在會計日常工作中，也需要根據(jù)情況進行處理。這是本文答案的結(jié)尾。