1、盤(pán)盈：

批準(zhǔn)前：

借：原材料等

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益。

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

貸款：管理費(fèi)

2.如果庫(kù)存短缺：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

貸款：原材料等。

批準(zhǔn)后：

(1)收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因造成的存貨損失計(jì)入管理費(fèi)用。

(2)自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(3)責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠款應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

借：管理費(fèi)

非業(yè)務(wù)支出

其他應(yīng)收款

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈的處置

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入。

借方：以前年度損益調(diào)整

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借方：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

貸款：利潤(rùn)分配

功能過(guò)剩

固定資產(chǎn)盤(pán)虧的處理

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算。存貨損失發(fā)生的損失，(1)收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因造成的存貨損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(2)自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(3)責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠款應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益。

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款：固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益。