關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，除了計(jì)提、實(shí)際支付和個(gè)人扣除的步驟外，還有計(jì)算確認(rèn)職工當(dāng)月應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(單位部分)、按規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(單位和個(gè)人部分)以及從職工應(yīng)付工資中代扣代繳后代人繳納的水電費(fèi)和房租等步驟。一、應(yīng)付職工薪酬的主要會(huì)計(jì)處理

(1)計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬(包括單位為職工計(jì)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/在建工程/加工品/研發(fā)；支付員工工資的費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

(二)向職工支付工資、津貼、補(bǔ)貼及其他報(bào)酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶金額”、“銀行存款”等科目。

(3)按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目(基本工資)，貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳為職工預(yù)付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際扣除的金額，借記本科目(基本工資)，貸記其他應(yīng)收款。

從應(yīng)付職工工資中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照代扣代繳的金額，借記本科目(基本工資)，貸記本科目(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)。

(4)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，按實(shí)際繳納金額借記本科目(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶金額”、“銀行存款”等科目。

(5)從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶金額”、“銀行存款”等科目。二。應(yīng)付職工工資的會(huì)計(jì)案例——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金，合并條件下的計(jì)提和支付(一)某行政單位2022年4月計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

1、操作步驟

在【會(huì)計(jì)】-【憑證管理】-【新增】-【手工錄入】下的【憑證錄入】后，點(diǎn)擊【保存】。

2.會(huì)計(jì)分錄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借33，360業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資及福利費(fèi)44.7萬元借33，360應(yīng)付職工薪酬——住房公積金——單位部分12萬元應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)——單位部分16萬元應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——職業(yè)年金——單位部分8萬元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目的差異項(xiàng)目為“10204本期確認(rèn)為費(fèi)用但不確認(rèn)為預(yù)算費(fèi)用的費(fèi)用(4)確認(rèn)為應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)的費(fèi)用”。

預(yù)算會(huì)計(jì)不處理(2)某行政單位2022年4月繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(單位和個(gè)人部分)[假設(shè)個(gè)人部分從“30101基本工資”預(yù)算指標(biāo)中支付]

1.繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位和個(gè)人)[不轉(zhuǎn)基本戶，直接繳納]，操作步驟如下：

(1)左上【憑證管理】-【單據(jù)類型】下的【會(huì)計(jì)】-【憑證生成】，日期選擇為“2022.4.1-2022.4.30”，狀態(tài)為“未生成”——出多條繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的數(shù)據(jù)(單位和個(gè)人)(注：此處的生成設(shè)置為”。詳細(xì)信息請(qǐng)參見下面的圖1。

圖1

然后點(diǎn)擊右上角的“生成”，即自動(dòng)生成如下憑證：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)”46.7萬元，貸記“財(cái)政撥款收入”46.7萬元；預(yù)算會(huì)計(jì)從“行政支出政撥款支出[功能分類]-基本支出-工資福利支出-基本工資/機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)等”中借記46.7萬元并從“財(cái)政撥款預(yù)算收入”中貸記46.7萬元。下圖2:

圖2

圖中的參賽表格

(2)此時(shí)我們需要修改自動(dòng)生成的機(jī)制會(huì)計(jì)憑證，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借方的“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-工資福利費(fèi)”科目改為“應(yīng)付職工薪酬”。預(yù)算會(huì)計(jì)分錄分別從30108、30110、30109預(yù)算指標(biāo)中支出，因繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和職業(yè)年金；個(gè)人部分從30101基本工資預(yù)算指標(biāo)中支付，不需要修改預(yù)算會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)分類科目。修訂后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(修訂如下)

預(yù)算會(huì)計(jì)不會(huì)修改自動(dòng)生成的分錄。

預(yù)算會(huì)計(jì)“行政支出”科目的差額項(xiàng)目為“10201，本期確認(rèn)為預(yù)算支出但不確認(rèn)為費(fèi)用(1)支付應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)支出”。2.繳納住房公積金(單位和個(gè)人)[直接向住房公積金中心繳納]如下：

(1)會(huì)計(jì)核算-憑證管理-左上方單據(jù)類型下的憑證生成，日期選擇“2022.4.1-2022.4.30”，狀態(tài)“未生成”-住房公積金(單位和個(gè)人)兩條數(shù)據(jù)(生成設(shè)置見上圖1)。

然后點(diǎn)擊右上角的“生成”，即自動(dòng)生成如下憑證：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)”24萬元，貸記“財(cái)政撥款收入”24萬元；預(yù)算會(huì)計(jì)借記“行政支出政撥款支出[功能分類]-基本支出-工資福利支出-30101基本工資/30113住房公積金”24萬元，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”24萬元。

(2)此時(shí)我們需要修改自動(dòng)生成的機(jī)制會(huì)計(jì)憑證，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借方的“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-工資福利費(fèi)”科目改為“應(yīng)付職工薪酬”。預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，由于住房公積金的單位部分和個(gè)人部分分別從30113住房公積金和30101基本工資的預(yù)算指標(biāo)中支付，所以不需要修改預(yù)算會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)分類科目。修訂后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(修訂如下)

預(yù)算會(huì)計(jì)不會(huì)修改自動(dòng)生成的分錄。

預(yù)算會(huì)計(jì)“行政支出”科目的差額項(xiàng)目為“10201，本期確認(rèn)為預(yù)算支出但不確認(rèn)為費(fèi)用(1)支付應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)支出”。我的觀點(diǎn)僅供參考，歡迎交流！