這張1090元的高鐵票不是差旅費(fèi)，是福利費(fèi)，增值稅絕對(duì)不能抵扣！

我們單位員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定，允許員工在探親期間報(bào)銷高鐵票。4月，小王報(bào)銷探親車票金額1090元。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)90元

貸款：銀行存款1090元。

請(qǐng)問(wèn)：以上處理是否正確？這張票可以抵扣增值稅嗎？

回復(fù)以上會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理沒(méi)錯(cuò)，這張1090元的高鐵票不是差旅費(fèi)，是福利費(fèi)，絕對(duì)不允許抵扣增值稅！

正確的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付工資-福利費(fèi)1090元。

貸款：銀行存款1090元。

結(jié)轉(zhuǎn)福利基金：

借：管理費(fèi)-福利費(fèi)1090元。

借款：應(yīng)付工資-福利費(fèi)1090元。

如果報(bào)銷的車票按福利費(fèi)扣除，則應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)90元

貸款：銀行存款1090元。

然后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)90元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)90元

2019年起購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)要依法抵扣，會(huì)計(jì)人員必須掌握“五看”！

從今年4月1日起，購(gòu)買的客運(yùn)服務(wù)可以抵扣增值稅，這對(duì)于廣大企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種增值稅優(yōu)惠。最后還有一個(gè)扣分項(xiàng)目，所以扣分范圍越來(lái)越大。

但是，小心提醒各位財(cái)務(wù)人員，如果購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)要依法扣除，一定要掌握好“五觀”！

除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，只有帶有乘客身份信息的車票才能抵扣增值稅，而沒(méi)有乘客身份信息的出租車票和汽車票不能抵扣。

提醒：購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，需要開(kāi)具的是公司名稱，而不是乘客的身份信息。

關(guān)于乘客的身份，需要注意的是，只能扣除自己?jiǎn)T工的車票，企業(yè)為非員工支付的客運(yùn)費(fèi)用不能納入扣除范圍。

關(guān)于身份問(wèn)題，還需要注意的是，只有具有一般納稅人身份的企業(yè)才有票抵扣的問(wèn)題，小規(guī)模身份的納稅人不能抵扣增值稅。

只有自2019年4月1日起購(gòu)買的客運(yùn)服務(wù)才能抵扣增值稅。

由于新的抵扣政策是在今年4月1日以后實(shí)施的，所以之前購(gòu)買的客運(yùn)服務(wù)即使在4月以后也允許報(bào)銷，但不能抵扣。

比如你看到的那張票，3月份沒(méi)有報(bào)銷。雖然4月份可以報(bào)銷，但企業(yè)所得稅允許稅前扣除，增值稅不允許扣除。

不同類型的票有不同的扣除率。

不同類型的票有不同的增值稅抵扣方式，有的需要認(rèn)證，有的需要計(jì)算。

目前抵扣憑證有：增值稅專用發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票、附有旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票旅行行程單、鐵路客票及公路、水路等其他票證。

只有增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證才可以抵扣。

電子增值稅普通發(fā)票直接按發(fā)票上注明的稅額抵扣，其他抵扣需要計(jì)算。

具體扣款比例見(jiàn)下表：

提醒：如果拿到的是充值電子普通增值稅發(fā)票，發(fā)票上沒(méi)有稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

只能扣除與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的票款，不能扣除專門用于福利、娛樂(lè)、免稅活動(dòng)的旅游票款。

所以你拿到票之后，一定要看票的用途是不是用于公司管理和運(yùn)營(yíng)。

企業(yè)發(fā)生的客運(yùn)服務(wù)支出為免稅或簡(jiǎn)易應(yīng)稅項(xiàng)目服務(wù)，或?yàn)槁毠ぬ峁┘�體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例：?jiǎn)T工在Sp期間回家探親

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)90元

貸款：銀行存款1090元。

進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)90元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)90元

這里的范圍是指：購(gòu)買的國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)還是新的？

增值稅一般納稅人可以購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

只有國(guó)內(nèi)客運(yùn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)輸實(shí)行零稅率或免稅。因此，購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

比如取得去日本的機(jī)票，去港澳臺(tái)的機(jī)票，不允許抵扣增值稅。

政策

參考文獻(xiàn)1:

《財(cái)政部、、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定：

六、納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.如取得增值稅電子普通發(fā)票，則為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得附有旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票旅行行程單的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)燃油附加費(fèi))(1 9)9。

3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額(1 ^ 9)9。

4.取得帶有旅客識(shí)別信息的公路、水路等其他客票的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額(1 ^ 3)3。

參考文獻(xiàn)2:

《財(cái)政部、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益類無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的社交、娛樂(lè)消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

參考文獻(xiàn)3:

國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條明確，《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1.未單獨(dú)履行社會(huì)職能的企業(yè)內(nèi)部福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用，福利部門工作人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和勞務(wù)費(fèi)。

2.職工醫(yī)療、生活、住房、交通等方面的補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)支付給異地出差職工的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假差旅費(fèi)等。

參考文獻(xiàn)4:

《財(cái)政部、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅〔2016〕36號(hào))附件4學(xué)樂(lè)家《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

(1)運(yùn)輸服務(wù)。運(yùn)輸服務(wù)是指：

1.攜帶旅客或者貨物出境。

2.將旅客或貨物從國(guó)外運(yùn)送到國(guó)內(nèi)。

3.運(yùn)送乘客或貨物到國(guó)外。

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。

郝老師說(shuō)，會(huì)計(jì)、大白會(huì)計(jì)、學(xué)音樂(lè)、學(xué)小學(xué)會(huì)計(jì)職稱匯編發(fā)布。