發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

借：應(yīng)付款-工資

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅

繳納個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

申報個人所得稅時，按明細(xì)申報。如果多交了個稅，就說明工資(代扣個人所得稅)入賬了或者只是簡單申報了數(shù)據(jù)。但是，多繳個人所得稅可以說是一個不可逆的過程。

如果工資核算無誤，多繳的稅款在實務(wù)中可以在下期調(diào)整，即下期申報時，應(yīng)少報本期的“多繳”差額，本期不調(diào)整會計分錄；

如果計算工資，并扣除和支付稅款，首先，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸款：應(yīng)付款-工資

同時，多支付的款項應(yīng)支付給雇員：

借：應(yīng)付款-工資

貸：銀行存款

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可以用手續(xù)費獎勵代扣代繳、代收代繳工作成績突出的稅務(wù)人員。由于上述規(guī)定沒有明確扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入的用途，因此可以分為兩種情況：

(一)扣繳義務(wù)人用于獎勵納稅人的，取得的收入可以與經(jīng)常項目掛鉤，不作為收入處理；稅務(wù)人員)取得代扣代繳稅款手續(xù)費的獎勵收入，不征收個人所得稅；

(2)扣繳義務(wù)人計入企業(yè)用于其他用途而非作為個人獎勵征稅人員的，應(yīng)作為正常生產(chǎn)經(jīng)營之外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”的收入大部分計入營業(yè)外收入。

個人所得稅手續(xù)費會由扣繳義務(wù)人作為獎勵發(fā)放給收稅人，但退回時要按原性質(zhì)核算。如果是獎勵和收稅員，則與往來賬戶掛鉤，但不作為獎勵，作為正常生產(chǎn)經(jīng)營之外取得的收入處理。看完個人所得稅退稅的賬務(wù)處理怎么做，可以點擊上面的卡片獲取資料包！