1.壞帳準(zhǔn)備

【例1】2008年，某企業(yè)共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

借方：資產(chǎn)減值損失100，000。

貸款：壞賬準(zhǔn)備金10萬元

納稅調(diào)整：壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。

2.返回壞賬準(zhǔn)備

【例2】某企業(yè)2008年初壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回30萬元。其中20萬元允許在計(jì)提當(dāng)年稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。

借：壞賬準(zhǔn)備30萬元

貸款：資產(chǎn)減值損失30萬。

納稅調(diào)整：壞賬準(zhǔn)備20萬元允許在提取時(shí)稅前扣除，轉(zhuǎn)回時(shí)不減少應(yīng)納稅所得額；壞賬準(zhǔn)備10萬元，不允許稅前扣除，轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)減少。

3.確認(rèn)壞賬損失

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定可在稅前扣除的金額。壞賬損失能否稅前扣除，其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以稅前扣除，5萬元不能稅前扣除。

借：壞賬準(zhǔn)備15萬元

貸：應(yīng)收賬款15萬。

納稅調(diào)整：允許稅前扣除的10萬元應(yīng)納稅所得額應(yīng)減少，不能稅前扣除的5萬元不應(yīng)調(diào)整。

4.收回壞賬

對(duì)于已確認(rèn)核銷后又收回的應(yīng)收賬款，納稅調(diào)整在確認(rèn)壞賬損失時(shí)應(yīng)區(qū)分是否允許稅前扣除。

【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認(rèn)壞賬時(shí)允許稅前扣除，5萬元在確認(rèn)壞賬時(shí)不允許稅前扣除。

借方：應(yīng)收賬款25萬。

貸款：壞賬準(zhǔn)備25萬元

借方：銀行存款25萬元。

貸：應(yīng)收賬款250000。

納稅調(diào)整：收回的25萬元壞賬中，應(yīng)增加20萬元允許稅前扣除的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)進(jìn)行5萬元不允許稅前扣除的納稅調(diào)整。