企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的盤盈、盤虧分兩步：第一步，調(diào)整到賬實(shí)后再審批；第二步，審批后結(jié)轉(zhuǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和工程材料的會(huì)計(jì)處理如下：

一、固定資產(chǎn)盤盈

財(cái)產(chǎn)清查中實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盈余的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)行企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。剩余固定資產(chǎn)、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格扣除根據(jù)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損失后的余額，作為入賬價(jià)值；相同或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，以該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸款：以前年度損益調(diào)整(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè))或營(yíng)業(yè)外收入(《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè))。

實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)還應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用33，354以前年度損益調(diào)整。

貸款：利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配

貸款：盈余公積

第二，固定資產(chǎn)的損失

固定資產(chǎn)盤虧是指在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)小于賬面價(jià)值的情況。對(duì)于固定資產(chǎn)的盤虧，必須查明原因，填寫“固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告表”。在報(bào)表中填寫固定資產(chǎn)的數(shù)量、名稱、型號(hào)、數(shù)量、原值、折舊、盤虧和毀損原因，并按規(guī)定程序上報(bào)。財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生損失的企業(yè)固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，損溢造成的損失計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出損溢3354”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益。

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款：固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益。

第三，庫(kù)存過(guò)剩

盤點(diǎn)后如有存貨剩余，多為賬實(shí)不符或與其他商品混在一起。盤盈金額較小的，可通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損失溢余”科目核算，按管理權(quán)限批準(zhǔn)后可沖減“管理費(fèi)用”。具體賬務(wù)處理如下：

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余。

核準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)售材料盈余的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余。

貸款：管理費(fèi)

四。庫(kù)存赤字

存貨損失的原因有計(jì)量、正常損失等原因，也有一些是被盜、管理不善造成的損失等非正常損失。個(gè)人有責(zé)任的可以向個(gè)人追償，已經(jīng)投保的也可以向保險(xiǎn)公司索賠。盤虧需要分為審批前處理和審批后處理，分別做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：

審批處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余。

貸款：原材料

審批處理后：

借方：管理費(fèi)用(正常原因)

營(yíng)業(yè)外支出(非正常原因)

其他應(yīng)收款(責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠償)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余。

注：如因管理不善造成存貨被盜、丟失、發(fā)霉變質(zhì)，也應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

動(dòng)詞（verb的縮寫）現(xiàn)金結(jié)余

做會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——(責(zé)任人及保險(xiǎn)公司賠償)

管理費(fèi)用(其他無(wú)法確定的原因)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余。

七。工程材料的庫(kù)存剩余

工程材料的盤盈分為施工期盤盈和完工后盤盈。而項(xiàng)目完工后的材料盤盈，也應(yīng)區(qū)分準(zhǔn)備期和運(yùn)營(yíng)期。

1.施工期間的會(huì)計(jì)分錄(未完成):

借：工程材料

貸款：在建工程。

2.非施工期會(huì)計(jì)分錄(已完成):

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：管理費(fèi)用(籌建期間發(fā)生)

營(yíng)業(yè)外收入(發(fā)生在經(jīng)營(yíng)期間)

八、工程材料短缺

工程材料的盤虧分為施工期間的盤虧和完工后的盤虧。而且項(xiàng)目建成后材料短缺，也要區(qū)分準(zhǔn)備期和運(yùn)營(yíng)期。

1.建設(shè)期會(huì)計(jì)分錄(未完成):

借：在建工程。

貸款：工程材料

2.非施工期(竣工)審批前會(huì)計(jì)分錄：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：工程材料

審批后：編制期間發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄：

借方：管理費(fèi)用(正常原因)

營(yíng)業(yè)外支出(非正常原因)

其他應(yīng)收款(責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠償)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款(責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠償)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

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