最近有很多客戶咨詢銷售空調(diào)帶的安裝業(yè)務(wù)。他們應(yīng)該收到什么樣的發(fā)票才算合規(guī)賬單？實(shí)際操作過程中存在的基本情況總結(jié)如下：

空調(diào)銷售和安裝服務(wù)屬于混合銷售。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十條，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶混合銷售的，按照銷售的貨物征收增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)按銷售服務(wù)繳納增值稅。取得什么樣的發(fā)票，整體把握的一個(gè)原則是看公司主營業(yè)務(wù)。

如果是銷售安裝空調(diào)的建筑企業(yè)，由于建筑企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是建筑勞務(wù)，該業(yè)務(wù)就按照“建筑勞務(wù)”繳納增值稅。實(shí)際操作中，無論空調(diào)價(jià)格占總價(jià)多少，都可以取得建筑服務(wù)發(fā)票的9。

如果是供應(yīng)商銷售空調(diào)并安裝，由于供應(yīng)商的主營業(yè)務(wù)是銷售商品，該業(yè)務(wù)就按照“銷售商品”繳納增值稅。實(shí)際操作中，不考慮空調(diào)和安裝的價(jià)格，取得所售商品13的發(fā)票即可。

如果是自產(chǎn)自銷空調(diào)并安裝，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》，《公告2017年第11號(hào)》

1.納稅人銷售裝配式房屋、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑安裝勞務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》稅〔2016〕36號(hào)文件)第四十條規(guī)定的混合銷售。銷售貨物和提供建筑勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用不同的稅率或者征收率。這種業(yè)務(wù)屬于特殊的混合銷售，需要單獨(dú)核算，單獨(dú)繳納增值稅。銷售的貨物支付13沒有問題，但是安裝服務(wù)的適用稅率沒有明確規(guī)定。

直到2018年第42號(hào)公告出現(xiàn)，一般納稅人在銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可根據(jù)甲方提供的項(xiàng)目，采用簡易計(jì)稅方法征稅.

因此，銷售自產(chǎn)商品和提供安裝服務(wù)時(shí)，應(yīng)取得13張銷售發(fā)票和3張安裝服務(wù)發(fā)票。

取得什么樣的發(fā)票，主要看雙方簽訂的合同和合作單位的主營業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員可以在具體執(zhí)行過程中參考上述情況，結(jié)合具體業(yè)務(wù)情況獲取合規(guī)票據(jù)。

聚焦財(cái)稅(劉洋洋)

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