大家好~

　　你們“日思夜想”熊社長(zhǎng)上線了！

　　別不承認(rèn)奧~

　　今天我們來(lái)聊一聊“更正分錄”

　　分享實(shí)用小技巧嘍~

　　快點(diǎn)拿出你的小本本~

　　或者直接收藏本文~

　　臨近年底了

　　各位企業(yè)的“財(cái)神”—會(huì)計(jì)大大，要準(zhǔn)備結(jié)賬工作了

　　結(jié)賬之前要好好檢查看看有沒(méi)有錯(cuò)記、漏記的分錄奧~

　　什么？發(fā)現(xiàn)了？

　　好了你要用到本文的方法了~

　　各位“指點(diǎn)江山”的審計(jì)工作者也要開始忙起來(lái)了奧

　　什么工作中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)，要幫忙更正分錄了~

　　嘿嘿，本文的內(nèi)容你也能用到嘍！

　　（成功拉近了我們的關(guān)系）

　　一、常見的需要更正分錄的情形

　　①本期發(fā)現(xiàn)憑證需要更正時(shí)

　　②發(fā)現(xiàn)前期憑證需要更正時(shí)

　　③會(huì)計(jì)政策變更需要追溯調(diào)整時(shí)

　　④資產(chǎn)負(fù)債表期后調(diào)整事項(xiàng)

　　二、本期發(fā)現(xiàn)憑證需要更正時(shí)分錄編制

　　當(dāng)發(fā)現(xiàn)本期憑證存在需要更正，我們通常使用的劃線更正法（適用賬簿）、紅字更正法（適用憑證）、補(bǔ)充登記法（適用憑證）。

　　1．劃線更正法劃線更正法多采用在記賬憑證沒(méi)有出錯(cuò)，但登記賬簿出錯(cuò)的時(shí)候。具體操作方法為用紅線在出錯(cuò)的文字或數(shù)據(jù)上畫一條橫線，并在紅線劃掉的數(shù)據(jù)或文字上方重新書寫正確的數(shù)據(jù)或文字，并在更正處加蓋記賬及相關(guān)人員的印章。

　　2．紅字更正法紅字更正法一般用于記賬憑證上的，具體分為兩種：（1）記賬憑證上科目，用紅字編制與憑證相同的憑證，然后編制正確憑證。（2）記賬憑證上科目正確，借貸方向正確，但金額多記，可用紅字按多記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全相同的記賬憑證，沖銷多記金額，據(jù)以記賬。

　　3．補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法多用于記賬憑證上科目、借貸方向都正確，但金額少記的時(shí)候。可按少記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全一致的記賬憑證，補(bǔ)充少記金額，據(jù)以登記。

　　三、發(fā)現(xiàn)前期憑證、需要追溯調(diào)整事項(xiàng)

　　列舉幾種需要編制更正前期分錄的情況

　　（1）發(fā)現(xiàn)前期憑證

　　（2）會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更適用“追溯調(diào)整法”會(huì)計(jì)估計(jì)變更則適用“未來(lái)適用法”

　　（3）資產(chǎn)表期后調(diào)整事項(xiàng)分錄編制：把大象裝冰箱需要幾步？

　　三步！

　　第一步：把冰箱門打開

　　編制分錄相反分錄

　　第二步：把大象裝冰箱里

　　編制正確的分錄

　　第三步：把冰箱門關(guān)上

　　把第一步、第二步分錄合并成一個(gè)分錄合并成一個(gè)分錄的時(shí)候記得相同科目借貸方要相互抵消奧

　　就三步就行了？

　　由于會(huì)計(jì)適用全責(zé)發(fā)生制原則，前期的損益到期末均已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)余額為0。我們還要將第三步形成的分錄中的損益類科目換為“以前年度損益調(diào)整”。

　　我們還是舉個(gè)小栗子吧

　　A公司20X8年1月開始進(jìn)行某項(xiàng)新技術(shù)的研發(fā)，20X8年度發(fā)生研發(fā)階段支出500萬(wàn)，但是實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)小熊將研發(fā)支出計(jì)入了開發(fā)成本，經(jīng)審計(jì)該項(xiàng)支出不符合資本化條件，需要在20X9年進(jìn)行更正。原分錄：借：開發(fā)成本500萬(wàn) 貸：銀行存款 500萬(wàn)用咱們把大象裝冰箱里的方法：

　　第一步：編制反向分錄借：銀行存款 500萬(wàn) 貸：開發(fā)成本 500萬(wàn)

　　第二步：編制正確分錄借：管理費(fèi)用 500萬(wàn) 貸：銀行存款500萬(wàn)

　　第三步：將兩個(gè)分錄合并（同科目借貸相抵）

　　借：銀行存款500萬(wàn)（抵消）

　　管理費(fèi)用500萬(wàn)

　　貸：銀行存款500萬(wàn)（抵消）

　　開發(fā)成本500萬(wàn)

　　得出一個(gè)新分錄：

　　借：管理費(fèi)用500萬(wàn)

　　貸：開發(fā)成本500萬(wàn)

　　結(jié)束了？

　　還要把損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”因?yàn)槭裁矗?/p>

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制唄

　　去年領(lǐng)導(dǎo)（管理費(fèi)用）產(chǎn)生的費(fèi)用我新領(lǐng)導(dǎo)（管理費(fèi)用）身上啊？

　　借：以前年度損益調(diào)整500萬(wàn)

　　貸：開發(fā)成本 500萬(wàn)

　　現(xiàn)在會(huì)把大象裝冰箱了嗎？

　　不對(duì)，是更正以前年度分錄了嗎？

　　不會(huì)的來(lái)來(lái)來(lái)！私聊我！咱倆好好嘮嘮！

　　—散會(huì)—

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