會計分錄大全

　　第三章 存貨

　　一、存貨成本的結轉

　　（一）對外銷售商品的會計處理

　　借：主營業務成本

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品

　�。ǘ�）對外銷售材料的會計處理

　　借：其他業務成本

　　存貨跌價準備

　　貸：原材料

　　二、存貨跌價準備的計提與轉回

　�。ㄒ唬┐尕浀鴥r準備的計提

　　借：資產減值損失

　　貸：存貨跌價準備

　　（二）存貨跌價準備的轉回

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產減值損失

　�。ㄈ�）包裝物的會計處理

　　借：制造費用等（生產領用的包裝物）

　　銷售費用（出借包裝物及隨同產品出售不單獨計價的包裝物）

　　其他業務成本（出租包裝物及隨同產品出售單獨計價的包裝物）

　　貸：周轉材料—包裝物

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　　第四章 固定資產

　　一、外購固定資產的初始計量

　�。ㄒ唬┵徣氩恍枰�安裝的固定資產（動產）

　　借：固定資產

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　�。ǘ�）購入需要安裝等的固定資產（動產）

　　通過 “在建工程”科目核算

　　借：在建工程

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款、應付職工薪酬等

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　三、工程物資盤盈或盤虧、報廢及毀損

　　盤虧、報廢及毀損 盤盈

　　借：在建工程（凈損失） 借：工程物資

　　建設期間

　　貸：工程物資 貸：在建工程（凈收益）

　　借：營業外支出（凈損失） 借：工程物資

　　工程完工后

　　貸：工程物資 貸：營業外收入（凈收益）

　　【提示】自然災害導致的工程物資的盤虧或損失，無需區分是否屬于建設期間，均應計

　　入當期損益（營業外支出）。

　　四、高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費

　　五、存在棄置費用的固定資產

　　借：固定資產

　　貸：在建工程（實際發生的建造成本）

　　預計負債（棄置費用的現值）

　　借：財務費用（每期期初預計負債的攤余成本×實際利率）

　　貸：預計負債

　　借：預計負債

　　貸：銀行存款等（發生棄置費用支出時）

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　　六、固定資產折舊的會計處理

　　借：制造費用（生產車間計提折舊）

　　管理費用（企業管理部門、未使用的固定資產計提折舊）

　　銷售費用（企業專設銷售部門計提折舊）

　　其他業務成本（企業出租固定資產〈動產〉計提折舊）

　　研發支出（企業研發無形資產時使用的固定資產計提折舊）

　　在建工程（在建工程中使用的固定資產計提折舊）

　　貸：累計折舊

　　七、固定資產減值

　　借：資產減值損失

　　貸：固定資產減值準備

　　八、出售、轉讓固定資產

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理（賬面價值）

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　資產處置損益（或借方）

　　九、固定資產報廢清理

　　借：固定資產