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　　學(xué)習(xí)計劃

　　歷年真題

　　歷年真題

　　速記寶典

　　學(xué)習(xí)計劃

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　　教材變化

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　　核心考點(diǎn)

　　歷年真題

　　速記寶典

　　考試大綱

　　習(xí)題精選

　　歷年真題

　　速記寶典

　　學(xué)習(xí)計劃

　　思維導(dǎo)圖

　　教材變化

　　考試大綱

　　思維導(dǎo)圖

　　歷年真題

　　學(xué)習(xí)計劃

　　大綱變化

　　教材變化

　　題分寶典

　　知識點(diǎn)講解

　　核心考點(diǎn)

　　歷年真題

　　速記寶典

　　考試大綱

　　習(xí)題精選

　　思維導(dǎo)圖

　　歷年真題

　　學(xué)習(xí)計劃

　　大綱變化

　　教材變化

　　題分寶典　　一、一般商品以舊換新

　　采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減。

　　[例]某百貨大樓銷售A牌電視機(jī)零售價3 510元／臺（含增值稅），若顧客交還同品牌舊電視機(jī)作價1 000元，交差價2 510元就可換回全新電視機(jī)。當(dāng)月采用此種方式銷售A牌電視機(jī) 100臺，增值稅稅率17，作會計分錄如下：

　　借：銀行存款251 000

　　材料物資—舊電視機(jī)100 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—A牌電視機(jī)300 000

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000

　　收回的舊電視機(jī)不能計算進(jìn)項稅額。因為該商店不是專門從事廢舊物資的收購單位。也不應(yīng)以實(shí)際收到價款251 000元作為零售價格入賬，因為那樣就會少記銷售收入，偷逃增值稅款。

　　二、金銀首飾以舊換新

　　鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財政部、（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

　　[例]某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，2004年10月取得含稅銷售收入60 000元，以舊換新業(yè)務(wù)收入30 000元（含稅），其中收回舊首飾折價21 000元，實(shí)收9 000元。

　　應(yīng)繳增值稅計算公式如下：

　　應(yīng)繳增值稅= （含稅銷售收入＋以舊換新實(shí)際收取的含稅銷售收入）÷（1+征收率4）×征收率4 = （60000+9000） +（1+4）× 4 = 2 654（元）

　　主營業(yè)務(wù)收入計算如下：

　　（60 000 + 9 000）÷（1 +4）+21 000=87 346（元）

　　作會計分錄如下：

　　借：銀行存款　69000

　　材料物資—舊金銀首飾　21 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—金銀首飾　87 346

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　2654