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　　問詢問題

　　申報材料顯示：報告期各期，君悅泰科、煙臺蓓景、風(fēng)正景祥代公司墊付無票業(yè)務(wù)招待費及無票員工團(tuán)建福利費等費用，分別為 139.88 萬元、 83.88 萬元和 41.61萬元，該墊付款項已豁免。2019 年度，陳宇彤、劉建勛曾在君悅泰科報銷境外旅游時產(chǎn)生費用 21.49 萬元和 41.26 萬元（其中 12.75 萬元與發(fā)行人相關(guān)），該墊付款項已豁免。請發(fā)行人：說明君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人墊付業(yè)務(wù)招待費等無票費用的具體內(nèi)容和用途，業(yè)務(wù)招待費用和團(tuán)建費用是否真實、合理；君悅泰科等墊付相關(guān)費用并豁免發(fā)行人歸還的原因及合理性，發(fā)行人相關(guān)的會計處理。2

　　問詢回復(fù)

　　（1）君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人墊付業(yè)務(wù)招待費等無票費用的具體內(nèi)容和用途

　　1）君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人墊付業(yè)務(wù)招待費等無票費用的具體內(nèi)容和用途

　　2019 年度至 2021 年度，君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人墊付費用的具體內(nèi)容如下：

　　2019 年度至 2021 年度，君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人墊付的費用主要為：

　　①無票的業(yè)務(wù)招待費及無票的員工團(tuán)建福利費；

　　②馬征（2019 年 1 月至 2020 年5 月）和劉曉薇（2020 年 6 月至 2021 年 10 月）二人的職工薪酬。上述無票業(yè)務(wù)招待費、員工團(tuán)建福利費主要為公司業(yè)務(wù)開展過程中產(chǎn)生的未開具發(fā)票的餐費、煙酒費用等。

　　上述費用未取得正規(guī)發(fā)票主要原因為：

　　①餐館或煙酒商行等無法開具發(fā)票；

　　②出于節(jié)約成本考慮，未向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票。上述君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人代墊職工薪酬，主要系馬征、劉曉薇二人為君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方代辦工商登記、社保繳費等事項所致。2021 年 10 月開始，上述關(guān)聯(lián)方代墊成本費用未再發(fā)生。

　　2）整改情況

　　報告期內(nèi)，公司通過君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方代墊費用的不合規(guī)行為，主要系當(dāng)時公司內(nèi)控制度存在不完善或執(zhí)行不到位的情形。但通過完善內(nèi)部控制制度、停止體外代墊費用等不規(guī)范事項、將代墊費用在申報報表中完整反映，相關(guān)不合規(guī)行為已進(jìn)行了規(guī)范。針對君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人墊付費用事項，公司整改情況如下：

　　①公司于 2021 年 10 月開始已停止體外代墊費用等財務(wù)不規(guī)范事項，未再新增體外代墊費用的情形；

　　②公司以序時記賬方式記錄關(guān)聯(lián)方代墊費用，并已按照企業(yè)會計核算的要求將上述代墊費用納入公司合并報表；

　　③在費用報銷內(nèi)控方面，公司梳理并完善了《資金管理辦法》《費用報銷管理制度》《內(nèi)部控制手冊》等內(nèi)部制度，規(guī)范了發(fā)行人備用金、費用報銷等資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施，對費用支出的管理責(zé)任、審批權(quán)限和程序、費用報銷標(biāo)準(zhǔn)等方面作出了詳細(xì)的規(guī)定。員工報銷時必需提供相關(guān)憑據(jù)資料并填寫《費用報銷單》，財務(wù)部門對報銷憑證嚴(yán)格按照相關(guān)制度審核，對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的費用原則上不予報銷，從制度上杜絕無票費用的發(fā)生。審核完成后， 全部報銷款由公司賬戶支付至經(jīng)辦人賬戶；

　　④2021 年 10 月起，上述君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人個別員工代發(fā)工資情形已停止，相關(guān)費用已在公司申報報表中體現(xiàn)， 且發(fā)行人具有獨立的勞動、人事、薪酬管理體系，且發(fā)行人依法聘請了研發(fā)、 生產(chǎn)和經(jīng)營管理人員，按照有關(guān)規(guī)定與員工簽訂了《勞動合同》，獨立為員工發(fā)放工資，與發(fā)行人的控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)不存在人員混同的情形。

　　通過上述整改及規(guī)范，公司自 2021 年 10 月起未再發(fā)生關(guān)聯(lián)方代墊費用的情形，相關(guān)內(nèi)控制度運行有效。

　　（2）業(yè)務(wù)招待費用和團(tuán)建費用是否真實、合理

　　保薦人、申報會計師對發(fā)行人報告期內(nèi)通過君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人墊付的相關(guān)費用進(jìn)行了逐筆確認(rèn)并核查了對應(yīng)事項的相關(guān)憑證，具體情況如下：

　　綜上，報告期內(nèi)發(fā)行人通過君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方代墊的相關(guān)款項已逐筆確認(rèn)對應(yīng)事項相關(guān)憑證，相關(guān)代收代付款項真實、完整，不存在體外循環(huán)或其他利益安排。

　　2、君悅泰科等墊付相關(guān)費用并豁免發(fā)行人歸還的原因及合理性，發(fā)行人相關(guān)的會計處理

　　（1）君悅泰科等墊付相關(guān)費用并豁免發(fā)行人歸還的原因及合理性

　　考慮到由君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方代為發(fā)行人代墊費用金額相對較小，同時為了保障發(fā)行人和發(fā)行人股東的利益，經(jīng)君悅泰科及其關(guān)聯(lián)方實際控制人內(nèi)部決議豁免發(fā)行人歸還上述代墊費用。

　　（2）發(fā)行人相關(guān)的會計處理

　　為了確保發(fā)行人費用核算的完整性，上述關(guān)聯(lián)方代墊費用已全額計入發(fā)行人對應(yīng)期間損益，根據(jù)費用性質(zhì)計入管理費用；同時實際控制人控制的企業(yè)放棄向發(fā)行人追索上述款項，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，視為權(quán)益性交易， 2019年度至 2021 年度分別增加公司資本公積 139.88 萬元、 83.88 萬元和 41.61 萬元。

　　注：本案例為六合寧遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)板IPO項目投行WEN言WEN　　1、會計準(zhǔn)則對備用金有2種說法或規(guī)定，企業(yè)采用其中的一種都是可以的。2、一種是設(shè)置其他貨幣資金科目，企業(yè)向某個部門撥付備用金的的時候：借：其他貨幣資金-某部門貸：庫存現(xiàn)金等3、企業(yè)還可以設(shè)置“備用金”一級科目核算，按照部門設(shè)置二級科目核算：借：備用金-某部門貸：庫存現(xiàn)金等如我的回答能對您有所幫助，懇請采納為盼！