對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的出產(chǎn)品，是可以享受出口退稅的。出口退稅商貿(mào)企業(yè)還是很好計(jì)算處理的，直接計(jì)算退稅即可，而生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅還是有些難度的。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法

　　生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算出口…

　　對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的出產(chǎn)品，是可以享受出口退稅的。出口退稅商貿(mào)企業(yè)還是很好計(jì)算處理的，直接計(jì)算退稅即可，而生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅還是有些難度的。

　　生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算出口退稅時(shí)，需要通過“免、抵、退”稅的計(jì)算來完成。

　　1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額。

　　2、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×（出口適用稅率-出口退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅原材料價(jià)格×（出口適用稅率-出口退稅率）。

　　3、計(jì)算免抵退稅額

　　免抵退稅額=當(dāng)期出口離岸價(jià)格×匯率×出口退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額。

　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口退稅率。

　　4、計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額

　　若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。

　　若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。

　　舉例說明：

　　虎說財(cái)稅公司是自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)也是增值稅一般納稅人，并享受出口退稅的優(yōu)惠政策。

　　出口貨物的增值稅稅率為13，退稅率為10。2021年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)值200萬，進(jìn)項(xiàng)稅款26萬。上期期末留抵稅款3萬。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬，銷項(xiàng)稅額13萬。當(dāng)月出 口貨物（FOB）銷售折合人民幣200萬。試計(jì)算該企業(yè)本期“ 免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（13-10）=6

　　應(yīng)納增值稅額==100×13-（26-6）-3=13-20-3 =-10（不需要納稅，增加10萬的留抵稅額）

　　出口貨物“免、抵、退”額=200×10=20

　　本例中，留抵稅額10萬≤“免、抵、退”額20萬。

　　當(dāng)期期末留抵稅額10萬小于當(dāng)期免抵退稅額20萬，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額10萬。

　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=20-10=10。

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額會(huì)計(jì)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　當(dāng)期免抵稅額的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　在實(shí)際收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　舉例：

　　虎說財(cái)稅公司是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。虎說財(cái)稅公司在2021年6月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬，即銷項(xiàng)稅額是39萬。出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬。假設(shè)上期留抵稅款5萬，增值稅稅率13，退稅率10。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13-10）=72萬

　　借：產(chǎn)品銷售成本 720000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）720000

　　計(jì)算應(yīng)納稅額

　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=39-（85-5-72）=31萬。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”賬戶貸方余額為31萬。

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅310000

　　貸：銀行存款 310000

　　計(jì)算應(yīng)免抵稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×10=240萬。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2400000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2400000