因為沒有有商業實質，沒有商業實質的非貨幣性資產交換，無論何時，均不應確認收入。從事相同業務經營的企業之間，為便于向客戶或潛在客戶銷售而進行的非貨幣性資產交換，沒有商業實質（兩家石油公司之間相互交換石油，以便及時滿足各自不同地點客戶的需求），不應當確認收入。商業實質可以理解為獲利性買賣，這里交換，主要是方便客戶，本質不是銷售。
