返還增值稅的會計分錄

返還增值稅是指企業(yè)在繳納增值稅后，因生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生變化或政府政策調(diào)整，導(dǎo)致實際應(yīng)納稅額與實際繳納稅額存在差額，需要向稅務(wù)機關(guān)申請返還多繳納的增值稅。返還增值稅的會計分錄主要包括增值稅應(yīng)收賬款的確認和返還增值稅的確認。

增值稅應(yīng)收賬款的確認

當企業(yè)向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，按照規(guī)定應(yīng)當計入增值稅應(yīng)收賬款。增值稅應(yīng)收賬款的確認分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：增值稅應(yīng)交稅金

其中，應(yīng)收賬款為借方，表示企業(yè)擬收回的增值稅款項；主營業(yè)務(wù)收入為貸方，表示銷售貨物或提供勞務(wù)所形成的收入；增值稅應(yīng)交稅金為貸方，表示應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅款項。

返還增值稅的確認

當企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請返還增值稅時，需要同時確認返還增值稅。返還增值稅的確認分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)收賬款

其中，主營業(yè)務(wù)收入和其他應(yīng)收款為借方，表示返還的增值稅款項；應(yīng)收賬款為貸方，表示返還增值稅所減少的應(yīng)收賬款。

例子

某企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中，按照規(guī)定應(yīng)納稅款為10,000元，其中增值稅應(yīng)交稅金為8,000元，實際繳納稅金為9,000元。該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請返還1,000元的增值稅。

根據(jù)上述情況，該企業(yè)的會計分錄如下：

增值稅應(yīng)收賬款的確認：

借：應(yīng)收賬款 10,000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,000元

貸：增值稅應(yīng)交稅金 8,000元

返還增值稅的確認：

借：主營業(yè)務(wù)收入 1,000元

借：其他應(yīng)收款 1,000元

貸：應(yīng)收賬款 1,000元

以上分錄表示該企業(yè)確認了應(yīng)收賬款10,000元作為增值稅應(yīng)收款項，同時確認了返還的增值稅1,000元。

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